发电企业集团财务管理模式

摘 要 集团公司财务管理模式可分为集权型、分权型、集权与分权相结合型三种.各有利弊优劣.发电企业由于其自身的营运特点,集团内部各企业无论在产品、组织结构和行业上都非常相近,为保证集团内部各企业之间的密切联系和相互依存关系,从整体上对财务管理活动进行组织和协调,发挥集团最大效益,发电企业集团比较适合实行集权式的财务管理模式.

关 键 词 发电企业集团财务管理财务模式

一、财务集权管理与分权管理优劣分析

(一)财务集权管理

优点:(1)便于集团公司指挥和安排统一的财务政策,降低行政管理成本,(2)有利于集团公司发挥财务调控功能,完成集团统一财务目标,(3)有利于发挥集团公司财务专家的作用,降低了公司财务风险和经营风险,(4)有利于统一调剂集团资金,保证资金头寸,降低资金成本.

缺陷:(1)财务管理权限高度集中于集团公司,容易挫伤子公司经营者的积极性,抑制子公司的灵活性和创造性,(2)高度集权虽能降低或规避子公司某些风险,但决策压力集中于集团公司,一旦决策失误,将产生巨大损失.

(二)财务分权管理

优点,(1)子公司有充分的积极性,决策快捷,(2)减轻集团公司的决策压力,减少集团公司直接干预的负面效应.

缺陷:(1)难以统一指挥和协调,有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益,(2)弱化集团公司财务调控功能,不能及时发现子公司面临的风险和重大问题,(3)难以有效约束子公司经营者.

二、发电企业集团财务集权管理模式构建

采用财务集权管理模式,集团公司的财务管理决策权,包括融资决策权、投资决策权、资产处置权、资本运营权、资金管理权、预算管理权、税收筹划、和收益分配权等一系列关系到财务管理的权限,全部集中于集团公司.集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务,做出财务决策,而子公司必须严格执行集团公司的决议,各子公司仅仅进行短期财务规划、日常财务管理和会计核算.

(一)统一集团标准体系

统一集团财务核算制度、报告制度和管理制度,充分发挥集团化管理优势,建立起公司内部一体化的财务运作模式,从而对财务集约化管理各项工作措施的落实提供有力保障.

1.统一会计政策

按照国家颁布的财会法律、法规、制度,结合集团公司的实际情况,制定和执行集团统一的会计政策,增强集团公司会计信息的真实性、可比性、合规性.

2.统一会计科目

集团公司制定统一的会计科目体系,并与标准成本体系、预算科目体系相衔接,提升会计科目对经济业务的反映和管控能力.

3.统一信息标准

集团公司制定统一的财务信息分类标准,对业务类型、会计科目、预算项目、固定资产等内容进行统一编码,并与物资、设备等系统信息代码标准相衔接,满足横向集成、纵向管控的需要,促进集团公司各类信息的互相融合.

4.统一成本标准

以作业标准成本和项目标准成本为基础,建立标准成本库,统一集团公司大修项目、材料消耗及管理费用的支出标准.

5.统一业务流程

统一业务的审批流程,包括统一在会计政策、科目体系以及信息标准的制定和调整上的职责权限,统一资金管理、资本运作、投融资、资产处置、预算批准、调整等业务的审批流程及权限.

(二)业务集中管控

1.资金集中管理

成立资金结算中心或财务公司集中、统一管理整个集团的资金.在银行账户开立方面,统一管理子公司的银行账户,在财务收支上,实行收支两条线的管理模式,并依托金融机构的资金结算和归集平台,对集团公司资金采用虚拟归集方式,集中到集团公司账户,实现子公司银行账户“零余额”管理,形成集团公司全面集中、统一管控的“资金池”,调剂集团内的资金余缺,提高资金使用效率.

2.资本集中运作

集团母子公司增减注册资本、资产重组、重要资产处置、利润分配方案、对外投资、对外融资、提供担保及子公司内部技改、大修项目计划等资本运行过程及资本经营活动由集团公司决策.

3.预算集中管控

在企业集团内部实行全面预算管理,集团公司的预算管理体制建设、预算制度的建立、集团及子公司的资产经营目标由集团公司负责制定并组织实施.各子公司作为集团的成本中心管理,仅负责执行集团公司下达的预算.

4.财务会计集中管理

集团负责财务会计管理体系的运行,主要从事财务与会计的业务管理、集团内部财务人员的管理等工作,以保证集团财务与会计工作的规范和高效.在制度上,集团集团公司负责建立健全集团内部会计制度,在人员管理上,集团公司的会计人员实行集中管理,子公司的财务人员由集团公司委派.

三、集团财务集权管理的意义

当前我国相当多企业集团内部信息存在严重不透明、不对称和不集成的现象,甚至人为制造信息孤岛,使得集团总部的高层决策者难以获取准确的财务信息,企业集团实行财务集权管理的主要目的就是为了增强集团总部对下属单位的财务监控力度,建立财务“决策层、管理控制层、核算操作层”自上而下的全透明管理和监控信息网络,消除会计信息失真,完善企业内部控制体系,以财务管理进步促进企业管理进步,进而提高集团的核心竞争力,降低集团的财务风险和经营风险.