内部控制对信息不对问题的缓解

摘 要 ：内部控制自18世纪产业革命诞生以来,随着企业规模的扩大以及资本的大众化越来越多地被提上公司日程,被不断的发展和完善,本文通过对企业内部控制对信息不对称问题的缓解的侧重分析, 阐述了内部控制制度完善健全的重要意义和方向.

关 键 词 ：内部控制.信息不对称；重要性；方向

一、内部控制与信息不对称的涵义

1　内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略.

2　信息不对称

信息不充分是指市场本身不能够生产出足够的信息产有效地配置它们,也包括信息供求双方所掌握的信息具有不对称性.无论是何种性质的信息不充分,都会对市场机制配置资源的有效性产生负面影响.

二、内部控制对信息不对称问题的缓解

1　所有者与经营者之间的信息不对称

所有者与经营者之间的信息不对称是随着现代公司制度下所有权与经营权的分离而形成的.逆向选择和道德风险问题及其解决所耗费的成本都会为企业带来利益流失.

(1)全面预算控制对信息不对称的缓解

全面预算控制是年度经济业务开始之际,根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制.由股东大会及董事会就企业年度经营计划、财务目标等做出决策,以利润目标为起点,将其细化到销售预算、成本预算、投资预算、采购预算等单项目标并下达到各个部门,由部门主管牵头执行,相关组织进行过程控制和考核反馈.全面预算的制定能反应出所有者企业价值最大化的利益需求,压缩了谋求自身利益最大化的经营者为自己牟利或不作为的空间,将所有者与经营者之间的信息不对称所造成损失降至相对低的水平.

(2)组织结构控制对信息不对称的缓解

组织结构控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制.为保护股东利益,确保公司各项政策,制度的贯彻执行和保证公司合法合规经营,企业建立了独立于董事会的监事会或审计委员会,由其对公司财务报告及内外审计状况进行监督,提供公司董事会与管理层之间的沟通途径.

2　会计信息内外部使用者之间的信息不对称

会计信息是企业和社会经济系统正常有效运转的一个信息保证系统.它不仅反应了企业的整体经营状态,是企业内部管理各项决策制定的依据,同时它也以财务报告等形式为政府、银行、审计及评估机构和潜在投资者所使用.只有具有质量特征的会计信息,才能发挥好其在企业管理和资本市场中的作用.

(1)内部会计控制对信息不对称的缓解

由于会计准则的约束不能有效防止违规操纵利润等会计信息查重行为,因此还需要建立健全有效的内部会计控制制度.以会计信息控制为核心,为了确保其准确与可靠,在会计记录、方法选择、程序处理等方面建立控制制度和控制措施,如对账制度、资产清查制度、惩罚制度等,来预防有关人员加工和提供虚检测的会计信息,确保对内及对外报送的会计信息的公允,可靠,真实.

(2)制度导向型审计对信息不对称的缓解

当下企业规模日益扩大,经济活动和交易事项内容不断丰富,注册会计师的精力和审计技术又有限,在详细审计变得难以实施的情况下,制度导向型审计应运而生,它要求审计人员对被审计单位的内部控制制度有全面了解后,评价控制风险,决定实质性测试的时间、范围和程度.所以一套相对完善而行之有效的内部控制制度能够大大地节约审计成本,使审计人员能更多地投入到新审计技术的研发中,并有效提高审计质量,使出具的审计,报告更加公允,会计信息的外部使用者能更信仟自己手中掌握的会计信息.

3　企业内部各层级之间的信息不对称

在中国这个有着几千年集权传统的国家,企业的层级组织结构被应用地更广也更为复杂.由此产生了各层级之间信息不对称的问题――基层工作者比高层管理者更熟知与企业日常生产经营、市场动向变化相关的信息,也可能发生不作为或者图谋私利等对公司利益不利的行为.

(1)内部报告控制对信息不对称的缓解

内部报告控制是由企业通过经常编制一系列的内部报告,使管理者当局掌握企业动态,加强对企业日常经济活动的控制.内部报告要求及时、遵循“例外原则”、从整体出发不必过于精确.基层人员报告从全,间隔时间应该较短.报告给高层人员的信息应该少而精,能够突出重点便于直接采用,将报告制度硬性规定,就为信息的传导提供了相关的途径,缓解了企业内部各层级之间的信息不对称问题.

(2)激励约束机制对信息不对称的缓解

由于单靠内部报告控制并不能让员工积极地对信息予以反馈,所以还需建立相关的激励约束及奖惩机制.对及时上报重要信息的员工予以精神上或者物质上的奖励并将其纳入员工的绩效评价,形成内部良性竞争机制.

三、结论

要真正发挥好内部控制对各方信息不对称问题的缓解作用,这就对企业的内部控制制度提出了相对较高的要求.然而完美无缺的内部控制制度是不存在的.内部控制制度具有时滞性,其由人为制定也为人提供了操作的空间.因此,无论是国有大中型企业还是民企私企都应着力健全完善内部控制制度,不是请专业公司制定看似华丽的内控制度手册,而是将看似形式的内控制度真正投入实践,并逐渐将制度转化为企业文化,形成公司的无形资产.这对企业自身或是新兴的资本市场都是有长远的积极意义的.