加强中小企业内部控制的

一、中小企业内部控制的现状分析

一是对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性.一方面,人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素.中小型企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职,一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性.另一方面,人员素质、职业道德水平参差不齐,对内部控制认识不足.长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育,关于内部控制的内容都很浅显而不系统,财务人员对内部控制知识也十分缺乏.

二是所有权与经营权高度统一的管理模式使得企业管理缺乏内部约束性.中小企业多属于私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业领导集权现象严重.一些企业领导“家长式”作风独断专行.有些领导认为有了内部控制制度影响办事效率,部控制制度成了给自己设立了障碍物,自然就做起了内部控制的表面文章.一些企业之所以内部管理混乱,主要是因为一些领导不重视如职责分离、授权批准等内部控制制度.

三是在会计信息、资产和经营活动等方面的控制缺乏有效性.企业财务基础薄弱,账目不清,会计信息失真现象普遍存在,企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果,很大一部分企业及其领导为了达到某种目的,故意歪曲财务报表信息.资产安全完整系数低.中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病,如有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,应收账款周转缓慢,造成资金收回困难,存货控制薄弱,造成资金呆滞,周转失灵,重钱轻物,资产流失浪费严重.企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,资产浪费严重.经营活动缺乏有效性和合法、合规性.企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关.与大型企业相比,中小型企业虽有经营灵活多变的优势,但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡.而在贯彻国家法规制度方面,中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时,更加缺乏合法、合规性.

四是企业内部控制环境和基础非常薄弱.企业制度不健全,缺乏相应的激励与约束机制.人事政策制度不完善,雇佣人员没有经过严格的考核,对职工管理尚未形成一套岗前培训、工薪待遇、业绩考评及晋升的制度.管理者素质较低.企业的管理者多数未受过正规的专业教育,管理者即使有全心全意为企业怎么写作的想法,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业.企业文化建设没有引起足够的重视.企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护.在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们行为规范,从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题.

二、加强中小企业内部控制的对策措施

1.加强企业内部会计控制环境建设.控制环境是企业内控的一个重要组成部分,是影响内部员工控制其它经营活动的基础,同时,任何控制制度归根结底需要人来组织实施,因此要实现企业内部会计控制目标,关键应当抓住控制中的行为主体—人的因素,人们对内部会计控制的观念直接影响其内部控制的态度,并进而影响着内控作用的发挥.树立良好的内控观念必须树立“以人为本”的管理新观念,创新管理层的管理观念、方式,加强企业文化建设,完善企业内控制度.

2.强化检查形成多层次的监督体系.一是强化企业会计组织控制.会计组织是贯彻会计控制以及具体执行会计控制职能的机构.会计组织的设计安排应当符合企业的经营规模和要求,会计部门和岗位的设置也应当保证会计信息的收集、加工、整理与企业经营管理活动同步.二是强化预算控制与责任控制.预算控制与责任控制是现代企业会计控制的主要方式,企业通过预算,将经营目标细分到各部门、各个岗位、个人等责任中心,将目标作为各受控单位的约束条件,从而保证预算目标的实现.预算编制能够协调各个部门间的组织与工作关系,便于企业进行控制,同时也提供了考评的依据.责任控制是目前较为流行的分权控制,将虚拟企业的概念引入控制系统.企业可以按照产品品种、各个作业岗位等划分不同的责任中心,结合预算对各个责任中心进行考核.责任会计控制方法是企业加强内部控制、提高竞争力的有效控制方式,是实现企业战略管理的重要手段.三是强化内部审计,协调外部监管.企业应当建立独立的内部审计机构,行使内部审计职责,同时内部审计还应协调好与外部审计的关系,尤其是注册会计师审计,为其提供企业内部会计控制报告.良好的内部审计制度能够帮助建立起积极的企业文化,营造良好的会计工作氛围.在十分重视内部审计的同时,也必须非常重视来自于债权人、股东、政府部门等的外部监管,督促企业各项内部控制制度落到实处.

3.提高企业全体员工对内部控制的认识.一是提高中小型企业领导的管理素质.内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系.提高企业领导管理水平和管理理念,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键.要使企业领导明白,正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系,使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序,才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎,从而使企业经营少了一份风险,企业目标的实现多了一份保障.二是提高财会人员的业务技能和内部控制能力.作为企业会计控制的主体,会计人员业务素质和内控能力非常重要.针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况,应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起,促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务水平.而内部控制能力培养应作为会计人员继续教育的必学内容,列入会计专业技术资格和各级职称考试之中,从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中.三是加强全体员工道德修养和内部控制制度教育.企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上,只有当企业中的每一个员工目标明确,观念趋同,内部控制才能更有实效.企业应定期对职工进行内控知识的教育,使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束.