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税额有关毕业论文开题报告,与“应交税费―应交增值税”明细账余额会计处理相关会计学年论文题目

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此文是一篇税额论文范文,税额有关论文范文例文,与“应交税费―应交增值税”明细账余额会计处理相关毕业论文开题报告。适合不知如何写税额及税费及明细账方面的会计开题报告专业大学硕士和本科毕业论文以及税额类开题报告范文和职称论文的作为写作参考文献资料下载。

“应交增值税”明细科目共设9个明细专栏:“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”;“未交增值税”明细科目下设2个明细子目:“转出多交增值税”、“转出未交增值税”;期末“应交税费――应交增值税”明细账余额的正确处理,应具体分析后操作.


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如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方,说明企业本月还需要缴税,月底结转应缴末缴增值税的处理分录:

借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费――未交增值税

如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方,首先看本单位增值税是否平时有预缴,即 “已交税金”本月借方是否有实际发生额.有预缴,要对多预缴的税额通过 “转出多交增值税”专栏进行转出,转出时按“谁小取小”的原则.

[例1]某企业每10天纳一次税,当月预缴税款20万元.月末,“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况,请分别说明企业期末该如何处理:(1)期末余额数据是借方25万元;(2)期末余额数据是借方10万元;(3)期末余额数据是贷方5万元.

当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方25万元时,20万元小于25万元,故实际退20万元,处理完这20万元后,应交增值税的借方余额为5万元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣,就不能向国税局申请退回了.对多预缴税款20万元退回的处理分录:

借:应交税费――未交增值税20

贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)20

当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方10万元时,10万元小于20万元,故实际退10万元,处理完毕,应交增值税明细账余额为零.这种情况说明本期预缴的20万元中,10万元是缴纳国税局,另外的10万元为多缴,故退回.

对多预缴税款10万元退回的处理分录:

借:应交税费――未交增值税10

贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)10

“应交税费―应交增值税”明细账余额会计处理参考属性评定
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期末余额数据在贷方5万元,说明企业原先预缴的20万元不够,仍要补缴5万元的税款给国税局.应补缴5万元的处理分录是:

借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)5

贷:应交税费――未交增值税 5

如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方,本单位有外销业务,就要考虑到增值税的“免、抵、退”税的处理.退税时按“谁小取小”的原则.

[例2]某企业外销产品的离岸价为人民币10000元,增值税退税率为13%.期末“应交税费――应交增值税”明细账余额有以下三种情况,分别做会计处理.(1)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1500元;(2)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1000元;(3)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方1000元.

处理思路:计算“当期免抵退税额”=10000×13%=1300(元);再分别三种情况判断“当期(实际)应退税额”的金额.

(1)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1500元,大于计算出的“当期免抵退税额”(1300元),按谁小取谁的原则,取1300元,则“当期(实际)应退税额”是1300元,那么“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1300=0,分录为:

借:其他应收款――应收出口退税款(增值税)1300

应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)0

贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300

处理完出口退税后,应交增值税明细账的借方余额为200元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣.

(2)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1000元,小于“当期免抵退税额̶

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1; (1300元),按谁小取谁的原则,故取1000元,则“当期(实际)应退税额”是1000,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1000=300(元),分录为:

借:其他应收款――应收出口退税款(增值税)1000

应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)


怎样写税额毕业论文
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300

贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300

处理完出口退税后,应交增值税明细账的期末无余额.

(3)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方1000元;因为是贷方余额,说明企业本月还需要缴税,而不是退税,“当期(实际)应退税额”等于零,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-0=1300,分录为:

借:应交税费――应交增值税

(出口抵减内销产品应纳税额)1300

贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300

应补缴1000元的处理分录是:

借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 1000

贷:应交税费――未交增值税 1000

通过以上分析可知,当“应交税费――应交增值税”明细账有余额时,尤其当出现借方余额时,要具体分析操作,以保证企业账务处理正确无误,提供正确的会计信息.

参考文献:

[1]财政部:《企业会计准则》,经济科学出版社2006年版.

(编辑代娟)

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