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环境类大学毕业论文,与环境与社会责任会计倡导践行者:罗伯特·休·格瑞相关论文范文参考文献

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20世纪70年代以来,随着人类社会可持续发展的理念深入人心,企业社会责任履行情况以及其生产经营活动对环境的影响已引起了公众的广泛关注,现实需求也给研究工作带来了难得的契机,一大批国外学者围绕企业社会责任与环境会计问题进行了广泛深入的研究,取得了极其丰硕的成果.但作为环境与社会责任会计的积极倡导与践行者之一的苏格兰圣安德鲁斯大学(University of St Andrews)罗伯特·休·格瑞(Robert Hugh Gray)教授,其系列研究成果不仅在这一领域里独领 ,而且对相关国际组织专门规范的出台也产生了积极而重要的影响.

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一、个人生平简介

罗伯特·休·格瑞(Robert Hugh Gray),是环境与社会责任会计领域著名的会计学家,也是一位名特许会计师,现担任苏格兰圣安德鲁斯大学(University of St Andrews)社会与环境会计研究中心(The Centre for Social and Environmental Accounting Research ,简称CSEAR)主任、研究生中心主任、会计学教授,并兼任澳大利亚墨尔本皇家理工大学研究员、英国特许会计师公会会(The Association of Chartered Certified Accountants,简称ACCA)社会和环境问题委员会(the Social and Environmental Issues Committee)成员.格瑞曾于1991至2007年担任《社会和环境会计》(Social and Environmental Accounting Journal)杂志编辑,他还担任了多达14种会计期刊的编辑部委员会委员,这些期刊包括《会计组织和社会》(Accounting Organizations and Society)、《会计、审计和经责杂志》(Accounting, Auditing and Accountability Journal)、《环境会计和管理的发展》(Advances in Environmental Accounting and Management)和《英国会计评论》(The British Accounting Review)等.因其对会计行业的突出贡献,2004年,格瑞被选为英国会计协会会计名人堂14位创始会员之一,并在2009年英女王生日宴会上被授予大英帝国勋章.

二、理论与实务主要贡献

格瑞的研究成果极其丰硕,他不仅编著了多本著作,并发表有大量的论文,其数量达250余部(篇),且大多均是围绕着环境与社会责任会计这一主题.格瑞撰写的著作主要包括《环境会计》(Accounting for the Environment)、《财务会计:实践与原理》(Financial Accounting: Practice and Principles)和《公司社会和环境报告的变化与挑战》(Accounting and Accountability: Changes and Challenges in Corporate Social and Environmental Reporting)等,他的论著已经被翻译成包括汉语在内的八种语言,在会计和社会学界引起极大反响,亦被学术界广泛引用,但其中影响较大的主要是他主著的《环境会计与管理》(Accounting for the Environment,2001)和《社会与环境会计》(Social and Environmental Accounting: Sage Library in Accounting and Finance,2010)两书.

(一)《环境会计与管理》(2001) 《环境会计与管理》(Accounting for the Environment)一书由格瑞和简·贝宾顿(Jan Bebbington)合著,既是环境会计方面的一部经典著作,也是该领域里最具影响和权威性的教科书之一.该书初版于1993年,第一版曾经被翻译为日文和西班牙文,第二版于2001年出版,2004年11月本书经王立彦、耿建新等译为中文后,由北京大学出版社纳入“经济与管理经典教材译丛”公开发行.第二版的《环境会计与管理》提高了对该领域新出现的研究著作的重视并显示出了在经营中建立环境发展规程的困难的认识.本书从环境管理到可持续发展对环境会计学的学科发展进行了概括,综合了本学科学术研究和实际工作两方面的主要发展成果,并着重介绍和解释了目前与会计人员有关的环境问题.该书共组合为四个部分计15章:第一部分是主题导论,包括第1、2两章,分别阐述了企业与环境对会计和财务的挑战和企业与环境的议程、态度和行动;第二部分是管理信息与会计,包括第3~9章,分别阐述了组织的绿化,环境政策,环境审计和管理系统,会计与能源成本控制,对废弃物、包装物和再循环物成本的核算与控制,投资、预算和评估和生命周期评估与物质均衡;第三部分是外部关系,包括第10~13章,分别讨论了绿色金融,在财务报表中的报告,财务报表以外的环境报告和社会会计与报告以及外部“社会审计”;第四部分是未来的方向,包括第14、15两章,分别阐述了面向未来的会计和报告与范例的改变.该书的基本内容如下:(1)企业与环境对会计与财务的挑战.在过去的一百年中,人们已经目睹了经济活动的激增、企业组织在规模和实力方面前所未有的壮大以及科学技术的突飞猛进.同时,也看到,人类所赖以生存的自然环境状况以及人类自身的健康状况都在不断地下降,以至现在的环境问题已经到了一种相当危险的境地.所有的群体都必须对他们的活动进行反思,评价这些活动产生的影响,然后努力探寻怎

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0040;样才能使这些活动与环境构成良性发展循环.强烈的外部环境问题和内部企业变革的需求迫使传统的会计与财务必须要做出改变.两个主要原因可以解释会计人员为什么必须对环境危机予以特别的关注.首先,企业和会计是密不可分的.如果企业将要对日益增加的环境问题的需求作出反应,就需要会计来推动.正如人们所看到的那样,企业组织所从事的环境发展方面最显著的两个方面(环境管理系统和环境报告)都需要会计师的全力支持才能有效地运行.其次,从更细微的角度来说,正是会计惯例和当前会计关于利润、成本的基本假设才使得经济上的成功和失败与环境危机毫不相关.尽管由于受到现存财务信息系统约束的影响,会计人员并没有被看做是企业革新的主要源泉,但是随着对组织压力的日益增加,这种情况也在发生变化,对企业迅速变化的需求仍将会导致对会计人员活动进行变革的迫切需求.(2)管理信息与会计的关系.“如果你不能对它计量,那你也就不能对它实施管理”这句话,清楚地表明了会计在公司管理及管理信息输出过程中的重要性.在许多公司,会计人员很好地定义了环境的政策和目标,这使得他们可以在环境的计量、分析和控制方面发挥很大作用,由此也促进了环境的改善.成功地实施有效的环境管理依赖于经理人员可获得信息的质量.尽管公司更多地依赖于建立在规则基础上的传统类型的管理信息,但是对于新信息的需求(诸如排放物、管制标准的符合数据、废弃物的回收和再利用的程度,以及产品处置的影响)和对现存系统诸如能源和废弃物等一些领域内容的某些重新关注仍然是非常有必要的.迄今为止,许多企业只是从环境回顾中获取一些非正式的信息,原始数据的缺乏导致企业在环境管理实践上存在着很大的难题.毫无疑问,会计和财务系统在提供更好的信息和帮助管理决策方面需要发挥更大的作用.问题就是该如何去实施.从短期看,会计人员可以关注那些已经在环境管理政策中明确的业绩考核事项,考虑它们在现存会计和财务系统运行中的作用.从中期来看,会计人员需要对计划和预测系统进行重新定位以适应环境改善的目标和它们的财务内涵.从长期来看,生态会计或自然资源会计将得到发展,它们将提供有关环境账户来反映所有的生产成本,甚至包括那些不能进行货币计量的领域.(3)环境会计的外部关系的协调.会计师在环境管理中之所以起了一定的作用,是由于环境事项具有潜在的商业影响.如,土地污染会影响到资产和负债,在违背协议或者发生清理要求时会产生成本等,这些都是和会计师利益直接相关的项目.可以这样说,环境会计及其报告其实就是对外部的各种关系进行协调的产物.正如货物和服务的供给和购买一样,资金的供给和购买也受着不断发展的环境事务的影响.银行越来越关注贷款的安全性和借款方的潜在还款能力;保险公司越来越关注商业上是否可保;对一些投资社团而言,有证据表明他们不仅在决策是否购买股票时执行一些环境上的标准,而且在兼并、收购和MBO时也充分地考虑到环境标准的关键性作用.公司面临的不仅有不断增加的短期限制性条款,还有因为环境创新而不能提供传统意义上的有吸引力的投资回报率而产生的吸引资金的困难,要吸引到这些资金就越来越需要附上环境状况的报告,环境会计及其报告已经成为影响公司发展的重要因素之一.基于上述因素的影响,可以发现,公司有在报告中披露虚假环境信息的强烈动机.财务会计以及尤其是财务报表中的利润数字在每个环境危机的中心都有可能撒谎.会计在环境事项中是如此不明确的主要原因是公司、行业以及一个经济体可以用利润和增长等形式来显示积极的“成功”因素.而与此带来的经济后果则是蓬勃发展的外部社会审计以及与此相关的各项法规的制定和实施.显然在诸多涉及到环境问题的事项中,会计与会计师不仅要参与其中,在某些情况下还会担当重要的角色,他们需要协调外部与外部各相关者的关系,当然在这个过程中,媒体的角色也不能被忽略.(4)面向未来的会计和报告应当兼具可持续性、经管责任和透明度.可持续性是指人类必须确保既满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展.如果人们把参与可实施的活动作为一种前进的方法,必须力图对可持续性作出某种真实的解释,而可持续性能够用可获得真实世界的权谋的多种方式清楚地进行表达.对可持续性的报告,最终必须是关于公司正在减少(或增加)后代人可选择权程度的报表的组成部分.如果不是不可能的,那么这就是一项深奥复杂的任务.而且,它表现为三种主要方法,通过它们使组织以一种可行、系统,且潜在地有助于报告的方式力图接近这个目标.这些方法是盘存法、可持续成本法和资源流量法,前两者是试图报告可持续性,而后一个是试图接近可持续性的报告.但同时,可持续发展的思想精髓也必须要在一个经管责任和透明度兼具的框架下才有意义.环境和社会的经营责任和透明度的本质是,社会和环境事物要是托付在已经过于沉重的公司的手中,那就太复杂了,也是极为困难的.要求公司接受,甚至更多地影响我们未来的决策,不但是不合理的,而且这些决策要用独特的和理性的方法做出,也没人有这方面的信息.如何履行这种环境和社会的经管责任,并获得各种所需信息,这些问题在原则上可能会相对简单地得以解决.但是,这些并不会得以妥善解决,同时,公司也不会愿意接受要求这类披露的立法的必要性.因此,对自发的环境和社会经管责任机制发展的信心是错误的.像所有在报告和经管责任方面的实质性发展一样,它们依然需要规则. (二)《社会与环境会计》(2010) 《社会与环境会计》(Social and Environmental Accounting: Sage Library in Accounting and Finance)一书,由罗伯特·休·格瑞、简·贝宾顿和苏·格瑞等主编,该书综合了近几十年来国际学术领域有关环境与社会责任会计研究的重要文献,因而可以说是该领域内研究的集大成之作.该书将自20世纪70年代以来诸多学者对环境与社会责任会计研究成果进行了精心汇编,内容综合了学术研究和实际工作两方面的前沿研究文献,具有较强的理论性和实践应用指导性.所选文章大多是在该领域内产生过较大影响的,在研究方法上均具有明显差异性和较强创新性,书中诸多学者的研究结论和学术观点,既可为人们了解环境与社会责任会计起源和发展奠定坚实的基础,也可对未来深入研究发挥重要指导作用.在该书的内容编排上,作者将其划分为基础理论、研究进展、争论和冲突以及实践、创新和未来可能的突破等四个部分.第一部分分为5章,主要是概括前期学者所做的理论研究,包括早期的社会会计研究的理论成果以及在外部环境和报告披露方面所做的研究.第二部分则在前述基础上,介绍了领域内的研究进展情况,分5章来进行论述,内容涵盖了调查法、内容分析法、实证研究等不同研究方法的运用,以及利益相关者理论、合法性理论、媒体议程设置等相关理论在实践中的应用等.第三部分是争论和冲突部分,作者将注意力集中于那些有较大争议的研究文献,这部分设为4章,介绍了会计学者围绕社会会计认知所进行的激烈交锋以及从生态和女权视角讨论了会计和环境问题等.第四部分是实践、创新和未来可能的突破部分,编者通过对文献的梳理,全面地揭示了社会与环境会计未来发展的方向,同样设4章内容,针对社会与环境会计实践中出现的一些新证据再反馈于理论研究,如碳交易、利益相关者对话和互联网等.可以说该书几乎囊括了所有社会与环境会计研究问题,既有体系构建等比较宏观的探讨,又有专注于某个问题的研究,其层次体系分明,结构合理.因此,该书对于那些有志于在社会与环境会计领域从事研究和实践者来说,它是一本很有价值的参考文献.本书的核心内容如下:(1)早期理论成果.在20世纪70年代以前,几乎没有学者关注社会责任与环境会计.直到70年代,才有一些学者开始进行这方面的相关理论研究与探索.格瑞将70年代初至80年代末近20年时间的一系列研究归纳为早期成果,从形式上看,早期以规范性研究为主,从内容上看,主要侧重于理论体系的构建以及未来发展方面.如卡瓦斯里·拉玛纳森(1976)创造性地从

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