基于COBIT会计信息系统内部控制探析

摘 要 ：基于会计工作在信息技术的影响下,使原始的会计核算环境发生了巨大的改变,致使其信息系统的也随着改变,然则,会计信息系统是一把双刃剑,即大大提高了会计核算的可靠性、准确性以及数据处理效率,又给企业内部控制带来了狠得多的挑战.以下将详细的对基于COBIT会计信息系统内部控制进行分析与探讨.

关 键 词 ：COBIT 会计信息系统 内部控制 控制目标 要素

伴随着我国社会经济水平的不断发展以及科技水平的不断进步,加速我国信息时代的到来,且信息技术迅速渗透到社会的各个行业,当然,会计这门古老的学科也“难逃一劫”.

一、COBIL的含义以及背景

COBIT是由美国信息系统审计以及控制协会在十九世纪就九十年代公布的,在我国是指信息及相关技术控制目标,是一种较先进的信息技术管理模型.该模式经过几十年的发展与完善,现阶段已经将其引入到信息化领域,并且实现了“COBIL治理”理念,该理念能够使企业充分利用有效的信息资源,是企业以最低的成本收取最高的利益,大大提高了企业的市场竞争力为企业的可持续发展打下了坚实的基础.

二、基于COBIL的会计信息系统内部控制的要素

1.信息与沟通

信息资源为是企业内部控制的指明灯,在企业内部控制管理工作中起着不可忽视的作用,企业的信息与沟通是及时、完整以及准确地收集与企业经营管理相关的各种信息,并将这些信息有效的传递到企业内部,使其发挥到自身的价值,而且,信息与沟通是围绕在控制活动周围的信息与沟通系统,这些系统在作用是为内部员工在进行管理任务、执行任务以及控制任务等相关企业经营活动时源源不断的提供有关的信息,并且实现信息价值的最大化.采用COBIL衔接企业各职部门有效地实现会计和业务的一体化,有利于信息求助者快速、及时、准确以及完整的获取实时信息,而且能够实现企业各部门之间的友谊工作,大大增强了企业各部门工作人员之间的团队精神.

2.控制措施

控制措施是指企业在进行各项经济活动过程中,为确保其控制目标的实现,将以制定相应的控制政策以及程序作为保障.根据其实施内部控制的具体方式,主要包括以下方面即职分工控制、绩效评估控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、授权控制以及信息技术控制.基于企业COBIL的广泛应用,,有效的提高了会计信息内部控制手段的及时性、高效性以及灵活性,然而.随着电子计算机的普及,使得不少不法工作人员利用COBIT环境下的会计信息系统控制,利用计算机进行舞弊、诈骗以及贪污等违法犯罪活动,给处在COBIL环境下的工作人员的会计信息系统内部控制工作带来了严峻的挑战.

3.控制环境

控制环境是是实现企业稳而快发展的门户,是实施企业会计信息内部控制的基础.总的来说,控制环境包括以下几个方面即组织结构、责任的分配与授权、诚信原则和道德价值观、评定员工的能力、人力资源政策、董事会和审计委员会以及管理哲学和经营风格等等,以上几方面不仅是推动企业发展的引擎,更是其他一切要素的核心.实现COBIL的会计信息内部控制环境可以使企业在COBIL环境下改变企业内部管理结构,使其朝着扁平化发展.同时,基于COBIL要求会计信息系统内部控制的方式与管理手段同步,其COBIL改变了企业的构架以及企业的文化,势必将影响到其成员的内部控制意识.因此,这就要求各成员树立创新以及信息意识,不断的学习先进的控制理念,为做好各成员的控制意识奠定坚实的基础.

4.监督检查

监督检查是指通过对整个内部控制过程的监督,实现对企业内部控制的合理性、有效性以及健全性,并且通过对内部控制的整体框架以及运行情况的监测、跟踪以及调节,确保及时的对错误的信息进行加以修正,是实施内部控制的重要保证.在此实行COBIL,在COBIL的环境下,人们通过对计算机系统的依赖性、程序运行的重复性以及轻视性,将会导致失效控制长期不易被发现,而且,易出现错误以及违规行为.故而,在COBIL环境下,特别的审视对会计信息系统内部控制的监督,并且,选派专业的人员,使其在适当的时机,高效、及时、全面的掌握评估控制的设计以及运作情况.

三、内部控制对会计信息系统的影响

1.内部控制有效地保障了会计信息系统自身的安全性

我国大多数企业大都是以信息的方式对其业务进行记录,而这些信息对企业的竞争对手来说是具有使用价值的,对其提升企业之间的竞争力起着极其重要的作用.各企业大都花费大量的财力、物力以及人力来保护这些记录的安全性,为此,大多数企业大都制定相关的内部控制制度对这些信息进行妥善保管,故而,加强内部控制对基于COBIL的会计信息系统来说是不可忽视的.

2.严密的内部控制有助于防止信息的失真

会计信息是企业实现良好财务管理的基础,现阶段,会计信息失真现象越来越严重,严重的影响到了企业的可持续发展,为防止会计信息失真现象,我国企业从以下几个方面进行即,第一,不断完善企业内部控制制度,完善企业内部控制需要建立良好的设置内部审计部门、文化观以及价值观等；第二,加强对亏啊及部门的监管力度,加强监管力度需要不断完善相关的法律法规,采取相应的措施提高会计工作人员的工作积极性,为实现会计信息的真实性提供基础保障.

3.企业组织结构趋于扁平化

由于计算机信息处理技术替代大量业务层和中间层的人工数据处理工作,数据以磁介质的方式存储在数据库中,并能通过网络迅速传输到企业各个角落.信息技术减少信息在传统组织的信道传输中延迟、失真以及噪音干扰,降低信息获取成本,扩大信息发布范围,增进组织各层次人员信息传递与交流.原先多人分工协作的工作被信息技术重组后只需一个人就可完成,大量的人工控制被信息系统的自动控制所取代.这种变化导致企业组织结构趋于扁平化,内部控制层次明显减少,岗位更加精简、责任更加明确,效率更加提高.

4.提高员工地位和素质要求

随着组织扁平化和业务流程化与信息化,企业决策层次向下移动,基层员工获得更多的决策机会,同时对员工素质提出更高要求.在新的信息技术平台下,员工需要熟悉计算机信息系统,持有实时、积极的控制观点,认识业务发生时,信息技术所能提供预防、检查和纠正错误和识别舞弊的机会,充分应用信息技术与自己的专业知识控制企业经营活动.企业人力资源管理将结合信息技术特点,制定员工雇用、培训、提升和奖励政策.内部控制设计更强调以人为本,人机结合原则,通过增强员工识别风险能力、发现问题与解决问题能力、与其他业务人员协同配合能力,利用信息技术的控制能力来提高企业内部控制质量.

5.改善信息不对称,提高对“内部人”的监控水平

现代企业由于所有权与经营权分离,真实的会计信息披露对公司治理起着重要的作用.信息技术集成了业务信息处理流程与会计信息处理过程,由于数据同源,并在计算机内部连续处理,有效提高了会计信息的实时性和准确性.而投资者经过合适权限的授权,通过计算机网络就能随时访问企业数据库的相关数据,在一定程度上改善了信息不对称性,增强信息的透明度以及对企业经营者的监控能力,促使企业内部人提高诚信度与道德观,规范企业经营行为.

四、结论

现阶段,我国社会已经跨入了信息时代,面对着信息时代的种种优势,不乏其中充满着各种挑战与机遇,为此,如何保障会计信息系统的安全、可靠,降低会计信息系统的风险,提高信息时代会计信息系统的有效性已是首要解决的问题.故而,我国企业实现基于COBIL的会计信息系统的内部控制,COBIL有效的帮助管理以及理解有关信息和信息技术的风险与利益,使其结合国内实际情况,将实践与理论结合起来,为实施好会计信息系统的内部控制打下了坚实的基础,使会计信息系统得到了有效的发挥,对实现企业可持续发展目标有着深远的影响.