电算化审计

点赞:16783 浏览:79007 近期更新时间:2024-03-18 作者:网友分享原创网站原创

[摘 要]近年来随着电算化系统和许多网络工具在会计核算工作中的广泛运用,会计的信息存贮方法、核算形式等都随之发生了改变,在提高了数据处理及时性和准确性的同时也对审计工作产生了很大的影响,提出了更高的要求.因此,实施会计电算化环境下的审计是在新的形势下我们要面临的重要任务.

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一、电算化审计的内涵

电算化审计是指会计电算化以后形成的审计的一个分支,是指独立于电算化会计信息系统的第三者.保护电算化会计信息的安全,维护会计记录完整,实现单位目标的效率和效果,进行综合审查与评价,向被审计单位提出结论与建议,查错纠弊,提高电算化会计信息系统的安全可靠性、合法合规性及效率的一项工商管理活动,亦可称为计算机审计.

二、电算化审计的特点

1.审计的线索更难把握

在会计电算化信息系统中,既有肉眼可以看到的审计线索,如输入的原始文件,打印的会计账簿、报表,也有肉眼看不到的审计线索,如存储在软硬盘上的数据文件等.这两种审计线索相互交叉,因此比较难以把握.

2.审计的内容和范围扩大

除了手工审计的内容外,对会计电算化信息系统的审计还要加强对计算机软件和硬件的审查.其中包括对系统研发各个阶段的审查,对硬件外部环境以及安全措施的审查,对应用程序中的安全控制措施的审查,如授权控制、控制,对数据库系统的审查等等.因此,电算化审计的内容远大于手工审计.

3.审计的难度增加

审计人员对整个电算化信息系统进行审查时,首先要花费一定的时间和精力来了解和审查电算化系统的功能,以证实其处理方式是否合法、完整、正确,这就要求审计人员要掌握会计、审计、计算机等方面的综合技能.因此对于一个复杂的、先进的会计电算化信息系统来讲,审计的难度大大增加.

三、实施电算化审计的必要性

1.传统审计方法工作效率低

我国审计制度相对落后,大部分事务所仍采用手工方式进行审计.传统的手工审计方式每次需要人工进行审核近百张工作底稿,数据之间的相互关系通过手工进行标注,工作量非常大,而且需要特别认真仔细,否则很容易出现数据不吻合的情况.一旦出现问题就必须逐张凭证进行查找、修改.审计工作重复性大,会浪费审计人员大量的时间和精力.

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2.会计电算化的发展要求审计工作实现电算化

会计电算化系统的迅速发展加大了审计工作的难度,令审计工作更加繁琐,面临着更大的风险.传统审计只有将计算机技术融入到审计活动中,才能提高自身的准确性、可信赖性,降低审计风险,防止舞弊现在的发生.

3.同国际审计准则接轨要求实现电算化审计

经济全球化程度日益加深,世界多极化不可逆转,全球和区域合作方兴未艾,我国与世界各国在经济、技术等许多方面都有很多的交流,与国际接轨势在必行.我国的会计准则已经逐步与国际准则趋同,因此审计准则需要与国际准则相统一.将计算机系统引入审计工作中的做法在国际上已经相当普遍,国际上的会计准则、审计准则基本是在引入计算机系统后制定,并加以完善的,已充分考虑到了电算化系统下可能存在的问题.

四、电算化审计的现状

1.对电算化审计的重要性认识不足

随着我国步入信息化社会,信息技术的广泛应用使得审计的对象、环境都发生了巨大的变化,审计工作也需要作出相应的改变,才能适应新形势下的要求.虽然近年来,审计人员对于开展电算化审计的重要性有了一定的认识,但这种认识仅停留在初步阶段,不全面、不深刻.许多人仍认为电算化审计是专业人员的工作,与自己关系不大.这种对电算化审计认识的不足,已经严重阻碍了我国审计事业的发展.


2.专业审计软件不完善

目前我国计算机在审计工作中的应用仍停留在使用Windows系统办公软件的阶段,即应用Word、Excel等软件来进行文档管理、编制审计报告、进行试算平衡等的工作.这些办公软件的应用虽然在一定程度上实现了审计信息化,但其信息化程度远远不够,缺少统一的规范,不能够达到专业化审计软件的水平.但目前审计软件市场并不完善,审计软件的开发水平比较落后,远远落后于会计软件的开发.

3.审计人员计算机知识缺乏

拥有功能完备的审计软件、先进的信息化审计方法固然重要,但更重要的是专业审计人员在审计过程中所起到的作用.再成熟的计算机技术都无法替代专业审计人员的操作.在电算化审计环境下,仍需要审计人员来制定审计计划,实施审计程序,分析审计结果,出具最终的审计报告.因此,审计人员不仅要掌握丰富的专业知识,还要能够熟练的操作计算机系统,掌握数据库管理技术.但从目前我国审计人员的总体水平来看,远没有达到这种水平.

4.电算化审计相关的法律法规缺失

计算机技术的应用下的审计工作仍需遵守法律.业务活动是否合法,并不只是由审计人员决定的,还需要有相关的法律法规来作为依据.但目前的各种法律法规,都是在传统审计工作的基础上制定的,对于电算化系统的审计并没有具体的法律法规来加以规范.虽然国家有关部门相继出台了一些制度,但这些制度和法规只是在浅层次上作出了一些规定,并没有解决实质性的问题,不能够得到广泛的应用,因而无法为审计的监督、监管工作提供具体依据和标准.

五、完善电算化审计的对策

1.加强电算化审计教育和宣传

针对目前我国审计人员对电算化审计工作认识不足的问题,我国在审计教育和审计人员后续教育方面,应该加大电算化审计宣传力度,重点加强电算化审计工作重要性、紧迫性的认识.推进电算化审计必须先要转变观念,不要认为计算机软件有多么的神秘,要勇于揭开其面纱.也不要彻底否认计算机在审计工作中的应用.要全面、正确的理解电算化审计的必要性,为推进审计工作的信息化奠定坚实的思想理论基础.

2.制定和完善电算化审计准则

由于计算机技术在会计核算中的应用,使得数据的存储方式发生了很大的改变.会计数据的处理过程也由传统的手工核算转变为计算机系统的自动核算,因此使得审计系统中许多原有的审计线索、证据逐渐减少,甚至消失.这样大大增加了舞弊的可能性.因此以往准则中的许多内容已不适应新的审计情况,一些新增的审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款加以规范,如电算化系统开发审计准则,审计软件功能规范和开发准则,新环境下的内部控制审计准则等.在制定新的准则时,我们既要充分考虑到自身的国情,同时要善于借鉴国外的先进经验.

3.加快制订相关法律法规

目前,我国在与财务软件应用、电子数据库系统方面相适应的审计标准和准则的研究比较落后,原有的审计准则已经不适用于新的电算化系统.因此,国家有关部门应尽快出台电算化审计领域的法律法规和电算化审计准则,为大力推进信息化审计奠定坚实的法律基础,以解决当前电算化审计缺乏法律依据的问题.

4.建立健全内部控制系统

完善的内部控制制度有助于被审单位减少舞弊行为的发生,同时也能够减少审计任务的工作量.因此要建立符合电算化环境下的内部控制系统.加强内部控制制度的建设,可以从以下几个方面来考虑:(1)建立健全完善的职权限制,明确会计电算化系统中各个工作人员的职能和权力,确保不同的岗位的相互牵制关系.(2)加强人员素质审查,建立以提高操作人员素质为目的的控制措施.(3)定期检测计算机硬件系统,及时更新设备.(4)加强对计算机在输入、处理、输出过程中的运行情况的审查.

5.加大电算化审计软件的开发力度

与会计电算化软件系统相比较,审计电算化软件系统的开发程度远远落后.要完善电算化审计,就必须拥有完备的软件系统.因此要加大电算化审计软件的研发力度.软件公司可以与一些会计师事务所进行合作,优势互补,共同进行审计软件的开发.加快实现审计软件的商品化,通过市场竞争,促进审计软件和计算机审计的迅速发展,提高审计软件的可操作性.