网站原创摘 要 ：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段.我们知道,有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效,强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,有着非常重要的意义.文章分析了我国企业内部控制的现状及存在的问题及成因,提出了加强企业内部控制的对策.
关 键 词 ：内部控制制度；内部控制；现状；成因；对策
中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-00-01
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段.建立企业内部控制制度,就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中,都应具体体现内部控制的要求.因此,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有效运行,有着非常重要的意义.
一、企业内部控制的现状及主要表现
1.企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识.一些企业领导的管理意识淡薄,一些中小企业领导习惯于一人说了算,而不习惯受到限制,尤其是资金方面的限制,这就为内控制度的执行设置了障碍.再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强,造成制度落而不实、有章不循的状况.相当一部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构不合理,再加上内部控制本身的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制.
2.企业内控制度不健全、不科学、执行不力.目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,碰到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严厉性.
二、内部控制存在问题的成因分析
1.没有形成法制制约的大环境.控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称.主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动.我国经济立法虽已形成了基本体系,但执行却缺乏力度.实际工作中一些情况没有具体界定标准,造成有法难依,执法不严,以致有关法规条文空泛,从而降低了法律的权威性.
2.公司治理结构不科学、不规范.公司治理结构是否科学规范,关系到企业工作的各个方面,公司内部治理不健全直接导致了内部控制的不健全.目前我国的情况是：绝大多数公司,尤其是由原来国有企业改制而成的公司,其法人治理结构普遍存在问题.我国的公司治理结构“内部人控制”现象严重,控股股东“一股独大”,造成内部控制失效.
3.内部控制得不到重视,考核制度不完善.长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察.
4.人员素质不高.会计人员素质较低.近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用.
三、企业内部控制的对策
1.加强内控制度建设,规范和完善企业内控体系,规范法人治理结构.实施内部控制,首先需要规范法人治理结构.从所有者的立场出发,不但要把企业经营管理者行使权的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡.
2.强化内部审计监督,完善企业内控体系.完善企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次:事前控制,也是第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线.第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线.第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会.审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查企业的会计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效的以“查”为主的监督防线.
3.加强道德规范和行为准则的建设.企业内部控制制度的执行者是员工,激励和约束的对象也是企业的员工,员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素,故此,越来越多的公司将道德规范和行为准则的建设直接纳入内部控制的内容.如何提高内控人员的素质.就要不断加强管理人员思想道德的修养,做到遵守各项法律法规及规章制度,一丝不苟,兢兢业业.建立岗前培训,定期不定期的进行业务再教育,确保内控人员政治过硬,业务精通,工作规范严谨,适应经济发展的要求.
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4.管理理念创新.管理创新首先要理念创新,这是其他创新的前提和基础.随着知识经济的到来,越来越多的企业选择知识化、人性化的管理理念,即任用有知识、有责任心、充满热情的人,最大限度地释放人才的能量.
当然,除了上述几个主要方面外,还必须建立良好的信息沟通系统,把整个内部控制信息从生成、发布到反馈,实行全过程的现代化管理,提高企业内部控制效率,只有面的控制与点的控制有机结合,与时俱进,不断完善,才能充分发挥内控制度的作用.随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧,企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系,才能够获得持续稳定的发展,做到基业长青.