现代企业制度下完善企业内部控制的

摘 要 ：现代企业制度是一种适合市场经济要求的,在产权结构、治理结构、决策机制、责任机制及制约机制等方面遵循科学规则、有效率的企业制度.它是以公司制为主体的、市场经济体制的基本成分.推进现代企业制度改革是中国发展经济与推动社会进步的需要,是国有大中型企业改革的方向.具体来说现代企业制度,是指伴随现代化过程形成并逐步发展完善的产权明晰、责权明确、政企分开、管理科学的企业制度.建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求,是我国国有企业改革的方向,是加速我国经济发展的必然选择.现代企业制度对经济的发展具有重大意义.

关 键 词 ：现代企业制度；完善；企业内部控制；思考

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-00-01

内部控制是管理现代化的必然产物,在现代企业制度下,企业为了实现经营战略目标,提高经营管理的效率,保证信息质量真实安全可靠,必须建立一个权责明确、管理科学、制衡有力、动态改进的内部控制制度.内部控制是现代企业制度的核心,良好的内部控制是企业增强竞争力和提高经营业绩的关键,现代企业的健康发展离不开内部控制的建立与完善.现代企业制度是内部控制的制度保证,科学有效的内部控制是现代企业实现经营管理目标的重要保证,现代企业制度与内部控制二者密不可分.内部控制的建立与完善,关系着一个企业能否在激烈的市场竞争中立足,不但能够规范经营者的行为,而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制,从而促使企业平衡、稳定、协调、有序地发展.

一、现代企业制度下建立与完善内部控制的必要性

企业应当结合自身特点,遵循现代企业制度的方针,优化控制环境,明确控制目标,改善控制技术,并不断完善内部控制系统,提高内部控制的效果,从而建立产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学的现代企业制度.

二、企业内部控制存在的问题

长期以来,由于各种原因,我国企业对内部控制不够重视,忽略其在企业发展过程中的重要作用,主要表现在以下几个方面：

(一)内部控制制度不健全

在我国,大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累.他们大多数对会计不太熟悉和不太重视.在他们看来市场才是最重要的,内部控制会束缚他们的手脚.所以,企业往经营者认为没有内部制度更对自己有利,更便于他们浑水摸鱼.有些企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重.不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区,存在认识不全面的问题.认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制,即内部会计控制.因此,对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员.这样,即便是存在比较科学合理全面的内部控制制度,也不能很好的执行,最终影响内部控制发挥其应有的作用.

(二)缺乏有效的监督机制

为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系.但如此庞大的监督体系对企业的监督效果却不尽如人意.目前很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,内部审计在形式上缺少了应有的独立性.很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能发挥应有的作用.

(三)内部控制行为主体素质较低

近年来,一些企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍,思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用.一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通,却目无法规,独断专行,势必给企业造成不可挽回的损失,使本就资金紧张的企业举步维艰.

三、如何构建有效的内部控制制度

内部控制作为在一定的控制环境中,由管理当局为实现各项管理目标而建立的一系列实施程序,与现代企业制度是密切相关相辅相成的.因此,应以现代企业制度为理论出发点,健全企业的内部控制.

首先,要建立规范的公司治理结构,提高管理者的内部控制意识.目前在许多企业尚未认识到内部控制重要性的情况下,迫切需要通过法律法规加以引导,督导企业改善治理结构,建立健全内部控制制度,提高经营管理质量.企业的规模越大,经济越发展,内部控制就越重要.

1.要树立以人为本的新观念.人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作.强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果.内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的研究,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工,不断加强员工的后续教育,对关键岗位定期轮岗、换岗,对不相容职务严格分离,堵塞漏洞,消除隐患,减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,促进整个企业健康、持续、快速发展.

2.企业要形成重视内部控制的氛围.有了领导的重视,有了员工的诚信,就有了内部控制的良好环境,但内部控制必须有个完善的组织机构,完整的控制制度.公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架.内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行的内控制度.

3.加强内部审计控制.内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性.企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价,包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等.