企业内部控制失效的成因与表现

摘 要 :企业内部控制是企业发展的必然手段.内部控制可以协调企业各部门共同前进.可是现在社会的企业中存在着许多内部控制失效的现象,影响到了企业的发展.笔者在本文分析了企业内部控制失效的几个原因与引发的现象.

关 键 词 :内部控制失效制度表现

引言

企业内部控制的基本职责是保证企业业务活动有效进行,保护企业资产安全,保证财务资料的真实性.它贯穿于企业的所有活动中.内部控制问题是企业需要重视的问题.

一、企业内部控制失效的原因

某集团在成立四年后,就在全国各地成立三十多家全资子公司.年销售额达到几百亿,一跃成为中国最具实力的计算机企业.随后公司总裁提出多元化扩展的构想.该集团一次性推出几十个产品,投放了大量的资金宣传新产品.但是二次创业一年后,总裁向各大销售区派驻财务和监察审计总监.他们与集团总部是相互独立的,又互相监控.此创举导致该集团陷入财务危机.慢慢地,集团内部财务管理混乱,出现各种违规违纪的行为.各种危机导致集团衰败.我们可以从多个角度研究集团衰败事件.笔者从企业内部控制失效的方面来看.该集团衰败的原因有,管理阶层控制失效,集团内部控制制度总体性不足,存在漏洞.集团财务人员缺乏财务素质,利用种种漏洞,挪用公款,公报私囊.集团没有统一的监督机制,没有树立以集团为核心的思想.

(一)企业内部控制制度总体性不足,存在漏洞

经济犯罪分子往往会利用企业的控制漏洞,制造一些经济犯罪案件.因为,我国对内部控制的认识还没有形成统一的意见.仍有许多企业的内部控制停留在内部牵制和内部控制阶段.也有部分企业把资产安全、销售市场等内容视为内部控制.

(二)管理阶层控制失效

我们身边仍有许多企业法人代表通常是集董事长、总经理于一身.造成了控制权、执行权和监督权集中在一起.例如上文中例子中的某集团的每次重大决策,都是总裁一人决定的,由于个人主观性缺乏一定科学合理性,造成总裁决策失误较多.企业缺乏一定的监督力度,影响到企业权责明了、企业制度强化等情况.

管理阶层控制是企业控制的基础与源头.若企业管理阶层控制失效,则必然会影响到企业内部控制失效的根本原因.

(三)缺乏统一监督制度

我国企业的内审部门、财务部门或者企业风险管理部是企业内部控制的主导者.它主要是对企业所有决定、行动之后的结果进行核查.很明显它缺乏一定的事前控制力.作为内部控制之一的财务部门,关注范围往往局限于企业的财务状况与企业的财务、运行风险,缺乏对企业总体运行的关注.引发企业内部控制与业务的冲突.甚至影响到企业的长远发展.企业风险管理部的工作重心是制定内部控制.担任此要务的风险管理部门往往对企业的关键控制点、业务情况等等方面认识不够全面,导致该部门制定的内部控制缺乏一定的实际操作性能.

(四)领导人员与财务人员缺乏一定基本素质

简单来说,企业的行为主导者是人.即使企业的内部控制再完美,也抵不过“不完美的人”.由于某些领导者缺乏一定的领导素质,在实际领导工作中,漏洞百出,提出缺乏可靠性的决策.财务人员缺乏基本财务素质,虚报账目、偷税漏税等等行为,也会影响到企业内部控制效果.

二、企业内部失效的表现

(一)企业破产

企业破产是企业最为失败的表现.公司管理失效引发公司内部控制失效.有些企业的重大决定都是由企业法人代表或董事长决定的,而企业中普遍存在两个职位集于一人的现象.决策通常没有经过企业集体讨论,并且缺乏一定的科学理论依据,并背离客观经济条件.企业出现乱投资,建项目,铺张浪费,导致出现不可挽回资产损失甚至出现致命打击,最终破产.

(二)企业财务信息失真

有的企业财务领导利用自身职权,随意支取财务钱财,甚至有的人私吞公款,中饱私囊,只为自己一个人着想.导致企业财务会计信息失真.失真现象表现为：截留、转移或隐瞒收入、虚列成本、乱挤乱摊成本（费用）,私设“小金库”、“账外账”形成资金体外循环、调整经济指标等编造和提供虚检测报表等.个人是逐渐富裕了,企业却是日益亏损.

以上现象导致企业财务核算不真实、财务报表存在虚检测现象.也有的财务领导为了追求短期业绩成效,完成上级下达的考核目标,弄虚作检测,导致会计信息失真.反映出企业会计工作缺乏一定的秩序.

(三)违法经营

某些企业忽略财经纪律,存有较多的偷税漏税现象.也有的企业超出自己在工商局注册的经营范围,进行非法操作.这些非法操作缺乏政府管理监督部门的控制.其非法收入归入到个人腰包中.

(四)职务犯罪案件

有的企业财务人员与其他不法商贩勾结,虚,非法挪用、占用企业公用及资金.领导与财务人员相互勾结收受贿赂、贪污公款、盗窃公司资金的现象时有发生.

三、总结

企业内部控制失效的现象普遍存在.解决这个问题的根本途径是.完善企业内部控制的对策.我们需要深化制度改革,建立有效健全的企业管理制度.将控制权、监督权和决策权分开.需要完善内部控制规范体系,加强对企业的控制监督力度.不要忽略任何一件小事.需要建立完善的会计制度.严禁会计人员做检测账.建立完善的内部控制系统后,我们更需要提高财务会计人员、领导人员的基本素质.毕竟企业只是一个客观存在物,其实际操作者仍是“人”.

我们需要控制企业所有行为的源头,做到“以防为主,修正为辅”.管理实践证明了：得控则强,失控则弱,无控则乱.内部控制实施到位,对任何企业加强业务活动管理、财务管理、提高工作效率、企业风险部门对企业风险的控制等等都有着积极的推动作用.