会计和审计中的重要性原则

摘 要 ：重要性概念是为了体现会计和审计工作中的成本效益原则而提出的.会计中的重要性和审计中的重要性既有联系又有区别, 在应用时需要注意相关问题.

关 键 词 ：会计；审计；重要性；比较

重要性原则对于, 提高审计与会计的工作效率, 减少审计与会计工作量,降低审计风险,保证会计信息质量等,有重要的指导意义.

重要性原则的提出.

一重要性概念的提出

(一) 重要性概念的原因的提出

会计重要性被认为是会计人员处理大量数据而无能为力时设定的取舍条件,以提高效率.冗长而无关紧要的细节性信息会影响其他信息的理解.运用重要性提高效率,效用.

审计领域,受审计时间和审计成本等因素影响,已经从详细审计转变为抽样审计,而抽样审计的实质是通过用重要性确定重大风险领域,再对这些领域详细审计.注册会计师在所有重要方面限定下,发表审计意见.审计人员在不重要的事项上审计失败不会招致法律追究,但重大事项上审计失败就不相同了.

(二) 会计中的重要性概念

在会计核算之中对损益、资产、负债以及对交易事项有重大影响应区别其重要程序,并且对财务会计报告使用者作出合理判断的重要会计事项造成一定的影响.必须严格按照规定的会计程序及方法进行处理,而且要在财务会计报告中进行准确、充分的表述；相对次要的会计事项是准许适当的简化的前提是在不影响财务会计报告使用者正确判断以及会计信息的真实性.

(三)审计中对重要性的要求

2010 年出台的新审计准则认为检测如合理预期错报（包括漏报）单独或者累计起来可能影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策,通常认为错报是重大的；对于重要性的判断是根据具体环境作出的,且受到错报的金额或者性质的影响,或者受到两者共同作用的影响；认为某事项对使用者是否重大,是在考虑使用者整体对通用财务信息需求的基础上作出的,因为不同使用者对财务信息的需求差异也许很大,因此不考虑错报对个别使用者可能产生的影响.

二、会计中的重要性与审计中的重要性之比较

(一) 两者之间的联系

二者的提出目的相同.都为了提高会计和审计的工作效率.

二者是从数量和性质两个进行判断.会计核算中,从数量角度来说,重要事项包含了某一会计事项发生额到一定数量可能对决策产生重要的影响；从性质角度来说,重要会计事项包含了该会计事项发生有并且可能对决策产生重要的影响.审计上也相似.审计的重要性是有数量特征,错报金额到一定程度时归为重要错报,否则不重要.且审计重要性同样考虑错报金额的性质,性质严重的错报为重要错报,反之为不重要错报.

一定要站在财务信息使用者的立场上来对各因素具体分析是二者都强调重要性的判断.会计信息使用者关注的事项,会计应分项核算 ,详细表述,力求精准.对于信息使用者的决策影响较大的项目跟在审计中必须实施详细的审计程序.

对重要性的判断也可能存在一定的差异是因为二者都会受不同的审计人员跟会计人员的知识、技能及经验的不同；审计人员与会计人员的职业判断能力影响.

( 二) 两者之间的区别

1. 应用重要性概念时的考虑因素不尽相同.

会计信息使用者的要求,企业性质跟业务规模和经纪业务性质以及重要性跟国家法律法规要求和会计报表的种类.但是子啊审计中应用重要性概念时,除上述几个因素外,还要考虑审计目的,被审计单位的内部控制及业务风险水平,各种财务数据变动趋势等.

2. 对重要性判断错误所负的法律责任不同.

会计人员运用重要性时,不故意违反会计准则和制度,即使判断错误,通常不负法律责任.但错误判断审计重要性水平导致出具不恰当的审计意见,会使得审计报告使用的决策出现偏差,检测如对决策者的误导影响重大会引起审计诉讼.

三、应用会计重要性和审计重要性时应注意的问题

( 一) 要确立较为通用的重要性判断原则.

因为不同行业和规模下的企业重要性不同,而同一个企业不同时期重要性也不同,所以只能每个企业的特定环境下讨论重要性.但过度强调重要性,会削弱信息的可比性.因此要求强制披露与自愿披露相结合.

( 二) 要防止会计人员和审计人员滥用重要性判断.

虽然审计和会计中对重要性判断是站在信息使用者的立场.但难以指导每个特定情形下的判断.数量化的法则虽然便于具体操作,但重要性判断一旦作为数量化门槛, 很容易被误用或滥用, 成为不正当的会计处理的理由.

( 三) 重要性的判断无论对于会计还是审计人员,都要求有较高的职业素养和道德操守.

要求各单位,机构在聘用会计审计人员时,建立健全谨慎的考核录用机制.

( 四) 运用重要性水平的把握有动态要求.

现实的市场经济中普遍存在信息不对称, 面对日益高涨的充分表述会计信息的呼声, 成本效益先行的经济人不得不重新审视重要性的边界.在新的经济环境使得当前企业面临着不确定性和不断加剧的风险性,然而对其重要性的判断会是随着信息使用者的要求而不断变化的.（江西财经大学； 江西；南昌；330013）