银行会计内部控制的有效性评价

摘 要 ：随着我国经济建设脚步的不断发展,各类行业都在努力实现企业内部的现代化管理.银行作为我国经济发展的主要支撑,若想要从根本上实现现代化管理,强化银行会计内部控制的有效性是不容忽视的一项工作.本文通过对银行内部会计控制有效性进行初步界定,并且对目前银行内部会计控制的现状以及存在的问题进行分析,在此基础上,制定出科学合理的措施对银行内部会计控制的有效性,以此来促进我国经济的稳步发展.

关 键 词 ：银行会计；内部控制；有效性

近几年来,由于银行会计内部控制制度没有得到切实的执行,而导致银行产生大量资金风险的例子不胜枚举.可见,银行会计内部控制的有效性在银行的发展过程中占据着无法替代的位置,增强银行会计内部控制的有效性,不仅能够对金融风险进行有效的方法,而且还能够在很大程度上确保银行安全、有序的运作.因此,银行在营运发展过程中,一定要对会计内部控制的有效性给予高度的重视.

一、会计内部控制有效性的界定

银行是一种高风险的行业,在其运营和发展的过程中,会受到许多不确定因素的威胁,从而制约了企业发展的脚步.会计内部控制是银行内部的一种自律行为,是银行内部控制工作中的一个主要方面,主要是指银行在对既定工作目标进行实现的过程中,运用会计的方法和手段,对内部的各职能部门以及相关工作人员从事的业务活动进行风险控制和制度管理,从而将业务经营过程中出现的风险与差错降到最低,确保经营目标顺利实现的一种措施.

近几年来,随着我国现代管理手段的不断更新与发展,会计内部控制的方法也在不断增加与完善,任何一种方法对银行的发展都存在的一定的推动性和局限性,因此,在银行的发展过程中,如何结合银行自身的特点,选择合适的控制方法,从而将既定的发展目标顺利实现,这就是银行会计内部控制的有效性.

二、银行会计内部控制中存在的问题

随着我国金融改革的不断发展与科学技术的不断进步,银行会计业务也逐渐呈现出多样化和复杂化,这些对银行会计内部控制的有效性都提出了很大的挑战.从我国目前银行会计内部控制实施的具体情况来看,仍然存在许多影响其有效性的因素,这些因素主要体现为以下几个方面：

2.1对会计内部控制缺乏正确的认识

对会计内部控制缺乏正确认识从而导致会计控制的作用得不到有效发挥是会计内部控制中存在的主要问题.认识程度不够首先表现为对其认识的单一化,相关工作人员将内部控制视为一种规章制度的汇总,从而忽略了其在业务经营各个方面和各个环节中所起到的作用；其次,将内部控制工作片面化,认为其主要是由稽核、审计部门负责的工作,与会计不存在必要的联系,对会计职能作用缺乏充分的认识；除此之外,由于对会计内部控制缺乏正确的认识,从而无法结合银行的具体发展目标采取适合的控制方式,导致内控措施无法得到切实的落实,会计控制的作用也很难发挥出来.

2.2相关的控制制度不够健全

随着管理手段的不断更新与发展,银行会计内部控制手法如果想要在银行发展中发挥重要的作用,对新技术、新问题就应该给予充分的研究,但是从我国银行会计内部控制目前的现状来看,这方面的工作并没有得到充分的实施,整体呈现出操作性不足以及制度建设滞后性等现象,加之与其相关的控制制度不够健全,从而导致内控措施落后,给银行未来的发展带来了巨大的隐患.

2.3核算程序上存在一定的薄弱环节

一直以来,银行在运营过程中所涉及到的核算程序,都会严格遵循“双线核算”的原则,这样既可以实现相互联系,也可以实现相互牵制,以此来促使核算程序趋于完善化.但是,近几年来,我国银行中间业务得到了不断的拓展,新技术也在银行运营过程中被广泛应用,然而,在这种发展趋势下,内控制度却没有进行及时的优化与完善,从而导致核算程序出现了许多薄弱环节.比如说结算制度规定方面,应该严格按照先妥款项再签发银行汇票或本票,但有些人却将收款放在了签发汇票或本票之后进行.这样就会导致在核算的过程中违反会计制度的事情频频发生.

2.4监督管理不到位

由于银行企业性质的特殊性,在银行运营过程中,实施有效的监督管理工作一直都是一项倍受重视的工作.虽然在我国目前银行管理体系中,已经建立并完善了相关的监督管理部门.但是,随着我国银行业务的不断发展,监督的重心也出现了偏移,现行的一些监督手段明显已经无法达到银行的监督管理需求,主要体现在对事先和事中的风险防范不够以及缺乏对内控运行情况的深入考核两个方面.与此同时,监管人员的综合素质也普遍较低.

三、加强银行会计内部控制有效性的合理措施

3.1明确目标,建立合理的会计内部控制体制

目标是制定控制体系的前提条件,只有将目标充分明确,才能够正确把握会计内部控制体制的具体方向.为了确保总体目标能够顺利的实现,管理人员就应该在充分认识目标的基础上,对目标实施的过程进行逐层分析,细化,确定各个层次的具体目标,从而形成一个系统、明晰的目标体系.然后,根据拟定好的目标体系来合理建立会计内部的控制体制,确保内控体制具体化,以此来促进银行企业目标的顺利实现.

3.2建立和完善相关的会计内部控制制度

内控制度是内控目标顺利实现的先决条件,也是银行管理部门的基本职责之一.无论是对内控制度进行单独设置还是继续在会计制度中体现,在对其进行设计的时候,必须将制度的严密性、先进性、有效性以及可操作性进行充分的考虑.制度建设的时候,首先,要将传统管理过程中以防止业务人员工作差错为主转为以防范金融风险为出发点.其次,要树立信息安全观念,使计算机信息安全管理成为内部控制的关键环节.最后,要从全局出发,确保各项制度在实施的过程中能够相对稳定,形成一个有机的整体.

3.3强化核算程序上的薄弱环节

建立一套严密的核算程序,首先应该将会计核算的流程进行合理规划,提高控制技术.比如说,对于联行核算方面的工作,应该根据核算的具体内容制定不同的核算流程,完善其对账系统,同时,要对其进行事前的风险防范工作.其次,核算程序的制定应该在严格遵循“双线核算”原则的基础上,适当的加入计算机技术,将计算机的优势充分的发挥出来,以此来强化科技控制的约束力.

3.4加强会计内部控制监督机制,建立会计事后监督

会计事后监督业务在银行业务内控管理中占据着重要的位置,是银行业务最后一道关卡,同时也是防范经济案件发生的最后一道屏障.加强会计内控监督机制,首先应该加快提高信息科技的开发,尽快将事后监督的系统建立起来.其次,应该配备专职且高素质的监督人员对业务进行实时监督,一旦发现问题,一定要进行及时处理,从而确保银行运行的稳定性.

结束语：

综上所述,银行会计内部控制是银行进行现代化管理的客观要求和可靠保证,对银行的发展具有重要的意义.因此,银行的相关管理部门,应该将会计内部控制有效性进行充分掌握,从而针对实施过程中所存在的问题进行系统的分析与总结,制定出科学合理的解决措施,从根本上强化银行会计内部控制的有效性,促进银行企业未来时间里的可持续发展.（作者单位：中银保险江苏分公司）