施工企业加强内部控制

[摘 要]世纪之初,我国的经济体制改革正处于向市场经济转轨、与世界经济接轨的关键时期,其实、完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要.本文首先分析了施工企业内部控制主要存在的问题,其次,从施工企业内部控制要坚持制衡性原则,完善企业法人治理结构,加强预算(收支计划)管理等方面就施工企业如何加强内部控制提出了自己的建议和看法,具有一定的参考价值.

[关 键 词 ]施工企业 内部控制 对策

一、前言

世纪之初,我国的经济体制改革正处于向市场经济转轨、与世界经济接轨的关键时期,其实、完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要.内控制度是为保护企业资金、资产的安全与完整,维护企业声誉和妥善进行危机管理,促进企业各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称.包括为保证企业经营战略目标的实现,根据经营环境的变化,对企业战略制定、经营和管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施.它是由企业董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动.

二、施工企业内部控制主要存在的问题

在我国现实经济生活中,一些施工企业会计信息严重失真,各种违法乱纪现象愈演愈烈,严重扰乱了社会主义市场经济秩序.尽管造成这些问题的原因很多,但内部控制制度不健全,或者虽有内部控制制度但监督、检查措施不力,没有施行真正意义上的内部控制是主要原因之一.同时,不少企业没有建立完善的管理制度,财务管理、分配制度、人事制度、运作程序等基本内部控制制度与激烈的竞争环境不相适应.有些企业还没有形成一个完整的内部控制系统,只具有某些基本的内部控制规定,有些企业对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及,侧重于事中和事后控制,忽视对行为者的控制,而比较重视对实物的控制.

三、施工企业如何加强内部控制

(1)施工企业内部控制要坚持制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率.一项完整的经济业务事项,如果是经过两个以上的相互制约环节对其进行监督和核查,其发生错弊现象的几率就很低.就具体的内部控制措施来说,相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系.从横向关系来讲,完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明,从纵向关系来讲,完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制.例如,在设备采购控制系统中,采购部门只能凭领导审批后的采购单或合同(纵向牵制)进行采购,而采购的设备必须经过验收(横向牵制)后,才能有关手续.横向关系和纵向关系的核查和制约,使得发生的错弊减少到较低程度,或者即使发生问题,也易尽早发现,便于及时纠正.同时,内部控制应当与单位规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整.从系统论角度看,内部控制是一个系统,系统及其环境之间具有紧密的联系,系统适应环境是系统存在和发展的前提.构建内部控制体系关注单位内外环境非常重要.单位在设计内部控制制度时,对涉及的环境因素要进行深入的分析和了解,只有控制过程、机制及氛围与所处环境相适应,才能实现较为理想的控制效果.进行内部控制设计时应根据不同的控制类型灵活采用不同的策略.

(2)完善企业法人治理结构

首先,要完善董事会的功能和设置,增加董事会中外部董事的比重,减少人为控制和大股东控制.董事长与总经理要分设,以增强其独立性.其次,要强化监事会对财务的监督.监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识,并保证在形式上和实质上的独立性.要建立审计委员会,审计委员会应该主要由企业的非执行董事和监事组成,负责对企业活动进行监督,并拥有聘用注册会计师的决定权等.第三,要建立股东对经营管理者的强力约束.股东会定期审议企业会计报表,严格评估经营管理者的经营业绩,并决定对经理的解聘撤换.

(3)加强预算(收支计划)管理

树立量入为出,收支平衡的财务政策,加强预算(收支计划)管理,推进编制综合预算,增强预算编制的科学性和完整性.严格预算(收支计划)的编报、批复程序规定,提高预算(收支计划)的执行效率.规范项目支出预算评审机制,努力将预算做实做细.建立经费预算机制,完善经费开支定额标准.健全预算结余管理,通过调整当年预算、核实下年预算等措施,促进资金管理与预算编制有机结合.强化预算执行管理,推进收支两条线,规范企业采购范围,建立预算(收支计划)考核机制,提高预算执行的均衡性.同时,积极筹划项目,做好项目储备,做好项目管理.开展重大项目预算评审,增强项目支出预算的准确性和科学性,开展项目清理工作,加强项目库建设.