财务会计和税务会计的分离理

[摘 要 ]我国会计体制改革在社会主义市场经济体制不断发展进步的环境下已经取得了非常丰硕的成果,财务会计与税务会计也已经经由财政部实现了分离.财务会计与税务会计的分离不仅只是进行了两种会计的划分,它还具有更深的意义,即明确了财务会计的工作执行依据,规范了会计的处理和信息披露,彻底改变了之前会计处理既需要符合会计制度又要顾及税收制度这种的情况.对税务会计来说,将其与财务会计分离能够使税收征管的过程变得更具操作性.本文中,笔者就对财务会计与税务会计的分离理论进行相关研究和探讨.

[关 键 词 ]财务会计 税务会计 分离理论

一、税务会计与财务会计的联系和差异

1.税务会计与财务会计的联系

税务会计与财务会计一样是同属于会计学范畴的,它不是独立存在的而是作为一项实质性的工作而存在的.税务会计将财务会计作为基础对纳税人的经济生产活动进行合理的监督和核算,可以说财务会计为税务会计提供了所需的资料.出于对税收筹划需要调整事项的考虑,税务会计将财务会计中不符和税务处理的会计事项进行调整,按照税务会计的方法对资料进行计算、调整以及分录,最终将结果融合到财务会计报告或帐薄中去.

2.财务会计与税务会计的差异

财务会计与税务会计是相互影响和相互联系的,但是二者之间也是由极大的差异存在的,这是由税务会计区别于财务会计的特殊性决定的.笔者将两者的差异进行了总结和分析,具体从目标、对象、依据以及原则等方面进行比较.一是二者的目标不同.财务会计是对企业的财务成果按照会计准则进行核算,并为与企业利益有关的人员,如债务人、银行以及投资者等提供可靠真实的信息.而税务会计的工作目标则和财务会计完全不一样,税务会计遵循的是税法,并按照税法对企业的成本、利润以及所得税等进行会计核算,进而实现对国家税收完整性的保证,为经济调节和税负公平以及国家税务部门提供有用的信息；二是核算的原则不同.税务会计遵循收付实现原则,而且为了保证税收收入,一般企业是不被允许估计收益和费用的,而财务会计遵循的是配比原则和权责发生制原则,为了保证财务报表中关于企业财务状况和经营成果反映的真实性和可靠性,企业是可以在一定情况下进行收益和费用的合理估计的；三是两者的核算依据不同.税务会计进行核算时遵照的依据是国家税法,而财务会计进行核算时遵循的依据是企业会计准则；四是面对的核算对象不同.财务会计是对企业活动中的以货币为计量的全部经济事项作为核算对象,具体包括资金的投入、循环、周转以及退出等过程,而与其不同的是税务会计所面对的核算监督对象是与计税有关的企业经济事项.

二、税务会计与财务会计分离的重要性

1.我国会计体制改革的需要

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和我国企业会计准则的深入实施,现在企业财务会计拥有了越来越明确的目标,因此税务会计和财务会计的分离对促进财务会计按照新会计准则进行核算有极为重要的意义.只有将财务会计和税务会计进行分离,才能保证财务会计按照新的会计准则和制度进行核算以及监督等工作,最终保证会计改革成效的实现.

2.财务税务分离是建立现代企业制度的需要

在现代企业的制度下,企业与国家建立经济联系是通过税务关系实现的.如果不将税务会计从财务会计中分离开来,那么会计信息就不能对企业实际经营和财务状况进行真实的反映,因此财务税务会计的分离是建立现代企业制度的需要.只有在进行我国会计准则制定过程中,充分考虑会计职业界的意见和建议,并且充分与国际惯例接轨才能将会计准则制定的要求体现出来.然而税务会计与财务会计的分离并不是代表着会计制度与税法的分离,而是应该在确保会计信息相关性和会计信息的真实性得到提高的前提下,对两者的关系进行协调.各企业需要针对自身的特点,从自身情况出发在选择的范围内对企业情况的会计处理方法进行恰当地选择.在对企业的经营成果和财务状况进行反映时,不一定要完全遵循税法规定的方法来执行对会计业务的处理,这样能为企业进行税收筹划提供帮助.企业在进行税务会计处理时,应当充分考虑自身的税收规定和生产经营特点,对企业的纳税活动选择合适的纳税方法,从而实现既依法纳税又获得优惠活动,为企业创造节省资金、不多缴税的可能性.

3.财务税务分离是国际接轨和改革开放的必然要求

财务会计是具有充分独立性的,也就是说财务会计是不受税法约束的.对于纳税人的具体纳税事项需要通过税务会计进行另外单独的处理,这样就能实现财务会计与税务会计的分离.财务会计与税务会计分离之后,财务会计便可以遵循公认的会计原则和要求并摆脱税法的束缚,这样才能确保提供的会计信息更加具有真实性和公平性,进而将企业真实地财务和经营情况反映出来.我国于2001年加入了世界贸易组织WTO,在世界贸易组织背景下会计也出现了国际化和协调化趋势,而我国要想实现会计制度的发展和进步就必须考虑到与国际惯例之间的接轨和协调,因此财务会计和税务会计的分离是实现我国会计制度改革以及与国际接轨的必然要求.

三、结论

我国现在的税收法律法规已经得到了很好的完善,税务会计与财务会计实现完全分离的环境也已经逐渐成熟,会计人员的素质也得到了不断的提升.因此我国不久便能实现财务会计与税务会计的彻底分离,进而为企业的改革发展和税务体制的完善做出巨大的贡献.