如何完善企业内部控制制度

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02

摘 要 我国的水利电业企业被推向市场,就在面对残酷的市场竞争,加强内部控制是实现企业发展的必经之路.当前我国水利电业企业的普遍存在内部控制意识淡薄、控制机制有漏洞、监督力度不够的问题.针对这些问题,笔者提出了一些建议.

关 键 词 水利电业企业 会计控制 内部控制

加强与完善企业内部控制制度,是推进企业现代化管理进程的必经之路.我国财政部为了规范企业的会计管理颁布了《内部会计控制规范》,将其作为《会计法》的配套制度,来共同国企业的内部控制提供重要的参考依据.企业内部控制主要分为会计控制与管理控制两个方面,而二者均是企业内部控制机制的有效组成,笔者有着多年在水利电业公司的会计管理控制经验,本文就是笔者针对水利电业公司的内部控制方面存在的问题进行的浅薄的探讨,并针对这些问题提出了自己的一些建议.

当前,很多水利电业公司出现了营业额高,但盈利少的矛盾现象,究其原因,就是企业的经营成败,会计信息不准确不真实有关,无法为企业的经营与决策提供准确的依据,无法助力于企业管理与战略计划的实施.因此,由此可见,企业的成功经营离不开市场等外在因素的影响,同样也离不开会计内部控制机制作用的发挥.

一、当前我国水利电业企业内部控制存在的问题

1.对内部会计控制的重视程度不够

水利电力企业实行了改制,它已作为企业被推向了市场,企业的经营已迈入了残酷的市场竞争的大环境下.针对这一变革,企业的相关负责人与上级主管部门,并工作的重点放在市场营销这一环节上,认为占领了市场,取得了相应的市场份额,企业就可以获取更大的经济收益,企业才可存活,才能有所突破与发展,这一点是毫无疑义的.但这只是能是影响企业发展与经营的一个重要的外部因素,这是从企业的发展的纵向来看,其市场营销是企业的能否取得成功的最主要因素.关注外部因素无可厚非,然而,忽略内部控制则会削弱外部因素控制力量.从矛盾发展的角度讲,内因会对事物的发展产生本质的影响.因此,加强内部会计控制,也应是水利企业管理的重点所在.事实并非如此.水利电业企业的内部分控制不受重视,究其原因主要有三个方面：第一,传统的管理方式使用驾熟就轻,不愿意改变,有一定的惰性因子在企业里面.企业实行内部控制,就要建立一内部控制机制,运用先进的内部控制方式,制定内部控制程序,其中还要建立很多与之相配套的风险控制、预算控制、资产保护控制、会计记录控制等多个方面.进行内部控制并让其发挥作用,就意味着要将原有的管理方面,重新来过,需要花费一定的人力与财力,因此,很多企业宁愿墨守成规,也不愿大刀阔斧的改革.第二,重视内部控制组织结构的建立,忽视内部控制方法的运用.企业的内部控制机制由多个方面组成,其中组织机构按制是通过对组织部门进行合理的分工与合作,对每一部门的责任进行明确的划分,使内部组织机构既要精炼,又要合理.这只是内部控制的一个方面,而很多水利电业企业却将组织结构当成内部控制的全部与重点,认为只要做好组织内人员的控制,就可以实现内部控制,其实这个对内部控制肤浅的、片面的认识.

2.内部控制机制漏洞百出很难实现内部控制

一些水利电业企业走向市场之后,发现了内部控制对企业运营与维护的重要性,因此,建立了内部会计控制机制,希望借助于内部会计控制机制能够确保经济和会计信息的准确性,能够协调经济行为,控制经济活动,在企业内部形成一个严密、相互制约、规范化、系统化的内部控制机制.然而,现实情况却不尽人意,很多企业虽然已经建立了内部控制机制,但是机制却又漏洞百出,状况频发,形同虚设.究其原因主要有三个方面：第一,企业权责不清.我国的水利电业企业属于国有企业,它具有国有性与自主经营性的双重属性.一般情况下,它的管理会由国家相关主管部门干预,甚至会下派一些领导担任重要的职位.而这些领导会在企业的经营上与企业的管理人员或是负责人产生矛盾,有些矛盾的产生是经营理念的不同,而有些矛盾的产生则是由立场的不同导致的,有些矛盾的产生则是由“利益”问题导致的.无论原因是什么,总之在二者之间存在着很多分歧,这就阻碍了内部控制机制作用的发挥.第二,工作人员素质参差不齐.内部控制机制作用的发挥要靠工作人员来执行,然而,水利电业企业的内部工作人员的素质存在着明显差异.整体表现为文化水平差异明显,接受新鲜事物的能力差异明显,还有就是控制制度本身的认识也深浅不一.第三,内部控制制度不健全.内部控制的实现要依靠完善的、科学的管理制度.很多企业的内部控制不能制定全面的管理制度,当遇到具体的问题时,没有依据.

3.监督体制有待进一步加强

水利电力企业具有一定的特殊性,监督体制是指游离于内部控制之外的对企业的内部会计信息进行监管的力量,因此 监督体制的建立与实施对内部控制会产生很重要的作用.很多水利电业企业的法人会以自我为中心,在经济活动中经常会存在着宽于对已.严于待人,所有的经济活动都是由法人一个人说得算,很难实现对他的监管,内部控制机制由于监督力度不够,无法实施,名存实亡.监督体制是社会市场经济体制下,适用于企业管理的特殊体制,但是,由于很多企业的监督部门隶属于企业的财务部门,众所周之,“医难自医”,监督力量存在于财务部门的现实问题导致无法使其游离于企业之外,也就无法发挥它的监督作用.

二、完善我国水利电业企业内部控制的建议

1.优化内部控制环境

优良的控制环境是进行内部控制的基础,而内部控制系统要实现其控制功能就借助于系统功能的发挥与环境的相互作用.而电力行业的特点决定其控制环境的特点具有中国国情的特殊性.在我国对电力企业进行改革的过程中,并提出两型两化、国际一流”企业发展战略目标时,让电网的经营权与所有权分离,并相互配合.因此,内部控制环境的优化先要从产权制度改革开始,让政府给电力企业要市场经营上更大的活动空间,尽快建立科学、民众可以接受的电价形成机制,深化母子公司在管理层面上的分权关系,增加电力企业的实力,建立统一高效富有竞争活力的电力市场,一方面要增加电力企业的抗风险能力,一方面要满足人民群众电能产品的需求.

2.完善内控指标体系,健全内部控制制度

电力企业在内部控制上取得有效性,首先要建立一个完善的内控指标体系.内控指标体系要坚持防范风险,提高经济效益为主线,层层进行责任的分解,并且细化所有控制工作.要使企业各个方面、各个环节,都要形成互相制衡的体系.目前国家电力公司实行的二项责任制、六大资产经营责任制指标体系考核,就是内部控制指标体系在电力企业成功尝试应用且收到较好效果的最好例证.同时,内部控制应包括全面内容,例如及货币、工程项目与对外投资、预算管理与授权批准等.同时建立科学合理的授权制度和岗位责任制也是内部控制制度的重要组成部分.各个管理层都要按上级机构授权的职责,而下级部门要在职责允许的范围内开始业务.不断的提高工作人员的业务素质,建立一个合理的,富有实效的人事管理制度同样重要.还要努力的营造企业文化,让工作人员树立起忧患意识,鼓励员工积极进取,锐意创新.

3.信息网络技术助力于内部控制制度作用的发挥

将财务信息的管理实现网络化,健全会计信息质量保证制度.对于电力企业而言,严密的规范的会计控制制度,可以提高内控水平,促进会计信息实时化管理的实现,使财务管理从原有的静态管理向动态管理转变,最终以建立以预算控制为核心的财务管理信息系统,保证会计算的真实可靠、及时准确、全面覆盖,为公司进行发展决策提供有价值的参考.

我国的水利电业企业正处于重要的转型期,它的内部控制机制的建立到成熟发展是一个循序渐近的过程,我们应坚持科学的发展观来处理这个问题,借助于先进的科学技术,边学习,边使用,边进步,争取实现内部控制与外部控制的有效结合.