企业财会内控监督机制的现状与

摘 要 ：随着世界经济的全球化和我国加入WTO,我国企业的经营环境日益复杂,而且十分不稳定,市场竞争日趋激烈,增强企业的竞争力,提高企业内部的经济效益,已经成为企业迫切关注的问题.其中加强企业的财会内控制度是企业提高经济效益的有力保证.本文将深入分析企业财会内控监督机制的现状,并提出相应的对策.

关 键 词 ：企业财会内控监督机制 现状 思考

企业财会内控制度是指为了确保企业资产的安全,会计信息的准确可靠,以及更好地协调并控制企业的经营活动,利用企业的内部分工所产生的相互制约和监督作用,从而形成严密完整的财会内控监控制度体系.这一制度的完善和健全,对于企业资产的安全性以及确保企业会计信息的有效性有着十分重大的意义.

一、我国企业财会内部控制监督机制的现状

近些年来,在内控监督机制的健全和完善方面,我国企业做出了很多努力,取得了不少的成果.但是,许多企业的财会内控监督机制还不完善, 存在一些问题.

(一)企业的财会内部控制意识比较淡薄

目前,我国许多企业的财会内部控制监督意识比较淡薄.甚至在一些企业中,经营管理者还不了解财会内部控制机制,可想而知,企业员工对企业内部控制的了解就更少了.在部分企业中,管理者甚至认为健全和完善企业的内部控制会降低企业的工作效率.

(二)企业的财会内部控制监督体制不够完善,内部审计工作不到位

一方面,在我国,即使一些企业建立了财会内部控制监督体制,但却形同虚设,没有发挥很大的作用.在这些企业中,财会内部控制体系的建立缺乏科学系统性,而且也十分不全面.不少企业的财会内控制度的实施力度也不到位,许多措施也尚未落实.而且企业在经营活动中,往往习惯于事后控制,而不是进行事前或事中的监督和控制.另一方面,在我国的很多企业中,监督工作主要依靠内部的审计部门,但在一些企业中,企业的内部审计部门受财务部门的管理,这种组织管理体制,使企业的内部的审计部门丧失了独立性.此外,在内部审计部门的日常工作中,很多企业仅仅是对会计账目进行审核,却不重视企业的内部稽查以及对企业内部各个组织机构的工作效率等方面的评估和监督,没有发挥财会内部控制监督体制应有的作用.

(三)企业会计人员的综合素质普遍较低

在我国,许多企业的会计从业人员综合素质普遍较低,一些会计人员不仅会计专业知识贫乏,而且也缺乏职业精神,不遵守会计原则,有些甚至不惜触犯国家的法律,编造篡改会计报表,造成企业会计信息的不真实,使企业的财会内控制度不能真正发挥作用.

(四)企业内部缺乏约束激励机制

目前,在我国一些企业中,缺乏内部约束激励机制,许多经营管理者享有很多的权利,却没有承担相应的责任,企业经济效益的高低对经营管理者的个人利益没有很大的影响.在不少国有企业中,经营管理者并没有坚持自主经营以及自负盈亏的原则,企业的亏损仍靠国家救助.在这种管理体制下,管理者不会重视企业内部财会控制的管理和完善.

(五)法人治理结构的不完善

目前,在我国许多企业中,法人治理结构并不完善,没有发挥其应有的作用.企业虽然设置了董事会以及监事会,但在实际的经营活动中,这些机构的监督功能并没有真正发挥,形同虚设,它们不能履行自己的职责,没有行之有效的相关措施.企业如果不能彻底的完善治理结构,将会大大的降低财会内控监督的作用.

(六)企业缺乏有力的文化

在我国企业中,许多都缺乏健康有力的企业文化,这种企业文化的缺失也使得财会内部控制制度不能发挥其相应的作用.企业的文化是一种无形力量,是企业的无形资产,它会影响企业员工的思想和行为,是一种凝聚力.良好健康的企业文化,在思想上可以指导员工,规范他们的行为,从而有助于企业财会内部控制监督机制的建立和完善.

二、完善企业财会内控监督机制的对策

(一)加强会计师事务所的监督作用

会计师事务所的监督,对于企业是一种外部监督,这种制度可以促进企业财会内部控制机制的建立和完善.税务以及审计部门可以加强相互之间的信息交流,发挥有效的监督力量,加强对注册会计师工作质量的监督,充分有效的发挥会计师事务所的监督作用.此外,在审计业务中,发现企业财会内部控制的严重缺陷和问题,注册会计师要及时的向有关部门汇报,从而不断完善企业财会内控监督机制.

(二)建立和完善企业内部的审计制度

目前,我国的许多企业中的内部审计制度都不健全,即使有些企业建立起了相关的部门监督机构,但由于各部门间缺少信息的交流和整体的规划,导致了各部门之间的相互舞弊现象.所以我国企业迫切需要建立和完善内部审计制度.首先,必须保证内部审计工作的独立性,这是内部审计工作开展的基本要求.只有保证审计部门具有独立性,不受其它部门的影响,才能发挥审计部门对企业财会内控的监督作用,才能对企业的资产安全性和经营管理的监控起到积极的作用.其次,要加强对内部审计工作控制,重视企业内部审计工作的全部过程.但目前许多企业只注重事后控制,仅仅对发生的经营活动进行事后监督,却忽视了事前监督和事中监督,增加了经营风险.所以,企业应该重视内部审计的各个环节,从而增加企业预见风险的能力,及时发现问题并及时有效的解决问题.

(三)加强企业财会内控制度的实施力度

我国现阶段的企业财会内控机制不够健全,存在许多的管理问题,导致企业财会部门的监督力度不够,不能很好的履行职责.鉴于这种情况,在充分考虑企业的经营战略和发展规划的前提下,企业要制定有效的整体控制机制,完善企业的监督机制.要严格划分各个部门的职能,明确自身的职责,依法规范财会工作人员的行为,提高财务部门的工作效率,保证各个职能部门之间的监督和制约.此外,健全的财会内控机制,如果不能有效的实施也不会对企业的发展产生多大的作用,所以,我们必须加强企业财会内控制度的实施力度.首先必须提高企业经营管理者对财务内控机制的重视,此外还要在财务部门和相关管理部门建立起有效的监督管理机制,这样不仅有利于检查和监督财务内控制度的执行情况,而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大.

(四)加强与内部审计人员的交流,全面了解企业的财会内部控制情况

内部审计的目的是为了检查和监督财会内部控制,有些企业也可能通过内部审计人员评估企业财会内控体系的管理和实际操作情况,通过对企业内部审计工作情况的了解,注册会计师有可能掌握一些由内审发现的并且可能对企业财务报表和审计工作产生较大影响的信息.内审工作如果表明企业的内控不足,内控环境有缺陷,注册会计师就应该采取更多的审计程序并扩大审计范围.所以,只有加强与内审人员的交流,才有助于注册会计师对企业内控体系的深入了解,以便他们对企业的财会内控提出有效的建议.

(五)明确企业各部门职责,健全法人治理结构

建立和健全企业法人治理结构,有助于企业财会内部控制监督机制的实施,因此,必须要把企业经营管理者的权力纳入内控机制的监控范畴,明确各个职能部门的职责并严格履行.此外,还要不断健全企业管理层的内部监督机制,促使企业财会部门的建立和管理符合国家相关的法律法规.

(六)提高企业财会工作者的综合素质

企业财会工作者的专业水平、业务能力以及职业道德很大程度上影响着企业的财会内部控制监督制度的实施效果.所以,企业应该加强对财会工作者的素质教育,定期组织会计人员进行会计知识培训,使他们熟练的掌握会计知识和制度,及时关注国家的宏观政策的调整.此外,还要加强财会工作者的法制建设.近几年,我国一些企业为了谋求利益,篡改会计报表,以达到偷逃税款和查重业绩等目的,面对这种现象,会计人员必须坚持职业道德,监督企业经营管理者的行为,把经营管理者纳入企业财会内控监督体系中.

鉴于目前我国企业财会内控监督机制的不足,我们要不断加强对企业财会内控监督的重视,采取各种措施,健全财会内控监督体制,促进企业经济效率的提高,为企业的持续稳步发展奠定良好的基础.