商业银行经营风险的会计防范与控制

点赞:23813 浏览:107735 近期更新时间:2024-01-15 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 :商业银行风险关系国家经济稳定和金融安全.股份制改革背景下,特别在外资银行介入中国金融业加剧中国金融行业的竞争后,我国商业银行的风险防范问题尤为值得关注.随着市场经济的不断发展,各商业银行之间的竞争也不断加剧,而同时在我国的社会经济秩序尚未全面理顺,银行内部管理存在缺陷的现状下,我国商业银行所面临的各种风险日趋增大.其中如何有效防范银行会计风险是保持我国金融稳定发展的重大课题.本文通过分析商业银行经营风险成因的会计分析,并提出相应的防范对策.

关 键 词 :商业银行 经营风险成因 内部会计控制 会计分析

一、商业银行风险的成因及防范途径

(一)成因:1、政府部门对银行业的隐含担保


2.缺乏强效有力的监督制约机制

3.银行从业人员道德素质较弱

4.信贷体制存在缺陷

(二)途径:1、拓展业务范围,强化抵御风险能力

2、建立完善的激励约束机制

3.提高从业人员素质

4.建立严格的信贷管理体制

5.完善内部控制机制

二、我国现行银行风险管理的缺陷

1.银行风险管理的组织架构还不完善

2.风险管理信息系统建设滞后

3.风险量化管理技术落后

4.风险管理工具缺乏

银行业是一个高风险行业,建立合理有效的内部会计控制可以有效地规避和抵抗风险.随着金融改革的深入发展和科技进步,商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化,银行会计内部控制面临的新问题,对银行会计风险防范提出了新的挑战.会计工作由于其贯穿业务处理始终的独特条件,在防范银行经营风险方面可以发挥特别的作用,是银行实现稳健经营的重要保证.本文试图就商业银行经营风险的会计防范与控制谈谈认识.

三、商业银行经营风险成因的会计分析

1.会计体制改革不到位,不能满足防范风险的要求.

2.会计制度不够健全,不便防范风险.

3.会计核算不规范,容易引发操作风险.

4.会计内控制度不完善.

5、会计人员业务素质低,观念落后,风险防范意识不强,也是增加经营风险的重要因素.{1} 商业银行会计风险产生的外部原因.{2} 银行会计管理体制改革相对滞后,不能满足防范银行风险的要求.{3} 银行会计制度的建设迟缓,无法满足银行风险防范的需要

四、商业银行会计风险产生的内部原因

1.内部稽核不力

2.教育滞后,人员素质偏低

五、如何强化会计内部控制

1、强化金融风险防范意识,树立内控优先观念 .首先各级领导必须增强内控优先意识.目前银行间的竞争日益激烈,存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一,所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目,或实行内控管理达标制,促使各级领导重视强化内控制度,有效防范案件的发生.其次,加强职工再教育,提高全体会计人员对内控的认识.

2、加强账务控制.行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范,包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等,它是银行会计控制系统的基础,强化会计内部控制首先就要加强账务管理.会计人员进行账务记载,必须是凭经严格审定的有效会计凭证,除此以外不能接受任何指令.各项会计核算必须经过复核,账务核对应适时进行,要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符,加强账务核对工作.

3、设置科学的操作规程.据规范、实用、安全、有效的原则,设置标准化操作规程,涵盖会计业务处理的全过程,实行上岗对下岗负责,下岗对上岗监督的运行机制.操作规程要根据银行经营管理情况,不断地补充调整.特别是每推出一项新业务时,应根据及时性原则,尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程,使新业务开展时就有章可循,以减少开展新业务的风险.

4、建立严密的分级授权制度.对会计财务处理必须实行岗位分工,各岗位之间相互联系、相互制约,后道工序制约前道工序,后台制约前台.各种业务必须交由不同的人完成,不兼容的岗位一定要分离管理.对各个程序及岗位,合理地授予相应的处理业务的责任和权力,对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批,形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系.

5、加强重要物品、重要岗位控制.印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品,掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位,为防范风险,必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理,重要物品章、证、押必须分开保管,相互制约,领用、交接手续必须严密,防止各环节出现漏洞,重点岗位人员实行定期轮换,平行交接.

6、构建会计电算化安全控制体系.明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段.坚持科技部门和操作应用部门职责分离,程序员、操作员、系统管理员职责分离,严禁程序员单独接触系统,严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作.系统的设计开发是计算机控制的关键,软件系统越完善,控制越有效.在计算机处理业务过程中,最容易出错和的环节是数据输入.因此必须加强输入控制,输出控制是对系统的输出结果进行控制,应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法.

7、强化内部检查系统.监督检查是落实各项规章制度的重要手段,是强化会计内部控制,防范经济犯罪的有效措施.必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系,相互协调、紧密配合,形成监督的整体合力,加大检查力度,彻底扭转有章不循、违规操作现象.

8、提高内控人员素质.人是实施内部控制的主体,人员素质的高低决定银行内控制度的质量,因此,强化银行内部控制,必须坚持以人为本原则,加强对会计人员的思想政治教育和道德教育,加强对会计人员业务知识培训,完善干部交流和岗位轮换制度.建立一套科学的会计考评工作体系,形成激励机制.

六、防范银行会计风险的对策于建议

在银行风险的压力下,会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险,是银行会计面临的重要课题.鉴于此,笔者认为,防范银行会计风险必须注意以下几个方面:

1.建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制

2.加强对银行风险的内部会计监督,构建防范银行风险的监督保障系统

3.加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值

4.以人为本,强化教育,提高商业银行员工综合素质

5、提高思想认识,树立“大会计”观念,全面履行会计职能,充分发挥会计防范的作用,是防范商业银行经营风险的根本保证.{1} 要尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状.{2} 要建立起“集中统一管理与分析授权核算”相结合的大集中、管理型会议核算体系.{3}要增强会计监督的独立性和权威性{4} 要严格执行《票据法》和《支付结算办法》等制度规定,切实搞好汇票承兑、信用卡透支、电子清算、金融机构往来管理工作,在改进结算怎么写作的同时,积极防范结算风险.

6 加强会计基础建设,纠正会计行为偏差,是对经营风险进行标本兼治的基本措施.

7 切实强化风险责任的追究机制,加大对责任人员的查处力度.金融业是一个高风险行业,必须实行稳健的经营,这就要求我国商业银行加强和完善内部会计控制制度建设,从而确保会计信息真实、准确、完整,最终达到有效防范和化解金融风险,保证商业银行经营活动有序开展.促进我国商业银行不断发展.

商业银行经营风险的会计防范与控制参考属性评定
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商业银行是我国金融业的主要组成部分,商业银行的经营风险存在于业务活动的始终,它是指来自金融系统内部或外部的、对银行资金安全的直接或间接威胁,其严重后果是扰乱金融秩序甚至社会经济秩序,造成银行资金损失,发生支付危机,导致金融机构倒闭,引发社会波动.像曾发生在亚洲一些国家的金融危机就引起了部分国家货币大幅度贬值,股市下跌,金融机构不良资产急剧上升,流动性出现严重困难.会计工作由于其贯穿业务处理始终的独特条件,在防范银行经营风险方面可以发挥特别的作用,是银行实现稳健经营的重要保证.

以上仅就银行经营风险的会计原因以及如何从会计的角度来防范与抵御银行风险谈了一些自己的看法.事实上,防范与抵御银行风险是一个涉及面广、综合性强、难度较大的系统工程,离开了各方面的协同,单靠银行会计自身的力量是不行的.