一家优质企业为何会垮掉

点赞:27848 浏览:130260 近期更新时间:2024-01-12 作者:网友分享原创网站原创

D股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司,公司鼎盛时期焊材年产销量达到了7万吨,经济效益曾连续几年居全国同行业第一.这样一家有名气、有产品、有效益的企业,在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下,却被逼上了破产之路,千千万万股东的投资眼看化为乌有,这笔帐该怎么算?该股份公司1993年开始上市,而在1997年,该股份公司突然冒出一个W集团作为其母公司,从此D公司不得安宁.

D公司从当初从一个拉丝厂起步,到90年代初已是声名赫赫,光环笼罩下,D公司开始自我“膨胀”.原来股份公司上面又搭起了集团公司架子,以集团之名大搞兼并扩张.集团领导人甚至放出话来,要将所在市的所有企业都兼并.后来手脚更伸向了全国,甚至到了国外,最多的时候,集团下面有几百家企业,横跨几十个行业.不断的扩张,不断的兼并.钱从哪儿来?集团将手伸向了上市公司.以下是一分清单:股份公司对集团的应收款至少有8.9亿元,担保至少3亿元.其中包括,对集团关联交易形成挂帐45111万元;公司代集团付款及付给集团公司款项12438万元;还有集团以上市公司名义贷款32975万元等等.集团可以随便冒用上市公司的名义为自己贷款,并且.一贷就是3个亿.不仅如此,集团在向银行贷款时,还以D股份公司的资产作抵押.

上市公司从证券市场的融资行为已经变成了的“圈钱”游戏.在这场博奕当中,一个好端端的上市公司就被大股东的肆意妄为搞垮了.D股份公司没有建立适当的内部控制机制和现存的控制机制的失效,是导致D悲剧的直接原因.

案例点评:

l、筹资计划的制定人与审批人没有分离

上市公司普遍存在内部人控制问题,D股份公司表现尤其明显.筹资计划的制定人是股份公司的财务经理,审批人本应该是公司的董事会.但是集团与公司的人员,财产,财务没有分开.在很长一段时间里.集团和D股份公司的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任.实际上用一套人马挂两块牌子,所以审批人和制定人其实是同一主体,根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的.所以这一层监控已经失效.

2.董事会形同虚设,滥用授权

董事会已经受大股东的代表控制,其他董事根本不参与公司重大筹资,投资决策.所以,董事会丧失了监控,审批筹资计划的功能.集团甚至不通过董事会直接派驻管理人员,授权没有明确的划分,结果导致管理人员滥用授权,任意扩张和融资却缺少具体的负责人员.担任D股份公司董事时间最长的任DD说,集团为了达到目的,一套人马周旋于集团公司和股份公司之间,在股份公司资金投向的重大问题上,集团根本不把其他董事放在眼里;在一些项目上,连书面通知都不给外地董事单位,相当多的股东单位没法知道股份公司经营班子在做什么.“结果泡沫越来越大、真实成份越来越少、股份公司治理结构越来越差,最终使股份公司走上了绝路.”D董事这样说.


D股份公司的一位外地董事回忆说,最开始董事会还否决大股东提出的一些“过分”的议案,后来大股东“学乖了”,一些上亿元的投资、借款和担保,根本就不通知外地董事,集团操纵董事会完全无所顾忌.在这种情况下,上市公司唯有任人宰割.

3.替集团免费担保,无视风险控制

很难想象,一个有幕后控制人的公司,在幕后人要求它出面承诺担保时会拒绝它.更是如此.D股份公司疯狂圈钱.是为了满足其扩张的,最后正是盲目扩张将集团和上市公司双双拖向绝境.D股份公司深知集团在股市中进行短期投资损失一大笔钱,也了解由于集团大肆扩张,经营风险和财务风险日益扩大,而且缺少必要的反担保措施.结果股份公司为其提供的担保金额达到2.44亿元,因为集团无力偿还而背上了沉重的负债,加剧了股份公司财务的恶化.

4.会计为查重而生,缺少起码的内部复核

几年下来,集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿.会计处理缺乏一贯性和完整性.上市公司从股市筹得的资金,通过简简单单的检测帐就被集团占用去.同时缺少严格的内部审计制度,也无法达到对资金的有效监控.D股份公司与集团之间的数亿元应收款存在大量水分.事实上,以关联交易挂帐的形式作虚检测收入和利润,是一种便利的查重手段.迫于强大的舆论压力,D股份公司终于公布了与集团公司的一本烂账:公司自1994年7月以来,长期借款给大股东使用,金额达8.91亿元;大额银行借款没有入账,金额为3.3亿元;1998年4月以来,为大股东及其下属企业直接提供融资担保19笔共2.44亿元,两项合计,超过11亿元.不过,知情人士透露,集团从股份公司拿走的资产还远不止这些.而会计纪录没发挥它的纪录,监督作用.到底是多少,这笔糊涂账谁也说不清.

小知识:

会计记录

会计记录反映经济业务发生、处理和结果.健全良好的会计记录有助于正确地反映企业经营状况和经营成果,有助于保护财产的安全和完整.会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时完整和正确.会计记录控制主要内容有:

1.凭证编号

对凭证编号是企业常用的控制方法.它可以控制企业签发的凭证数量,以及相应的交易涉及的其他文件,如支票、、定单、存货收发证明的使用情况,便于查询,避免重复、遗漏;更重要的是,编号的连续性一定程度上减少了企业人员舞弊的可能性(如截取银行收款凭证贪污等).

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2.复式记账

复式记账能够将企业现有的经济业务相互联系地、全面地记入有关账户,使各账户完整地、系统地反映各会计要素具体内容的增减变动情况和结果.通过借贷平衡可以确定会计账面记录无误,从而提供了保证会计信息正确的可能性.另外,复式记账法便于明确资产经营责任.

3.统一会计科目

实行国家统一一级会计科目的基础上,企业应根据经营管理需要,统一设定明细科目,特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目,以便于统一口径.统一核算、有效分析.企业可以列一张有全部会计科目(包括资产、负债、权益、收入、费用)的清单,并附有每个账户的内容说明.一般包括科目编号、名称、级别、类别等几个方面.会计科目国家有统一的规定,对于国家未作统一规定的明细科目,企业可以自行设定.如D大型集团公司,对复杂的内部往来账户,可以在原账户代码后加入子公司单位代码,形成明细科目.

4.会计政策

对于主要的会计政策,国家也有统一规定.如对应收账款要提取坏账准备等.但是,从企业内部控制及管理要求出发,必须编制一份专门的会计政策文件,让有关人员知晓,现行会计制度要求整个集团(包括各子公司)统一会计政策,以便于合并报表管理和考核.这样统一会计处理,也可以减少错误的可能性.

5.结账程序

结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作.既包括对收入、费用的结算,以揭示当年的经营活动成果,又包括对资产、负债、所有者权益的结算,结出其期末余额以便下期结转.企业可运用网络图来设计结账的工作步骤、内容、完工时间、有关责任人,以保证结账工作顺序进行.控制结账程序能够保证企业会计处理的及时完成,并且能及时发现错误加以改正.随着网络技术的及时完成,并且能及时发现错误加以改正.随着网络技术的推广,一些企业将某一经济业务的会计处理当前进行到哪个部门,到哪个人员手中,动态地反映在局域网上,时刻加以监控,保证了结账程序能够顺利完成.