会计“毒丸”信息失真

在我国会计法颁布实施22周年之际,被称为“中国证券民事赔偿第一案”的东方电子虚检测陈述民事赔偿案尘埃落定.经过庭前谈话和质证,作为被告的公司及其董事长对投资者的索赔表示没有异议,并与部分投资者达成和解.绝大部分类似案件以这种方式结案,调解撤诉率达99％.在开庭前和解,避免了开庭的繁杂程序,对于原被告双方可谓大团圆式结局.

这不过是会计查重信息失真“野火烧不尽,春风吹又深”的沧海一栗.据证监会的不完全统计,目前仅因上市公司虚检测陈述提起民事赔偿诉讼的案例便有50余起.一次次会计信息失真案例,如消解不了的毒丸腐蚀着上市或非上市公司前途、投资者利益,辱及会计业界“铁算盘”的清誉和形象.

直接受到伤害的是使用会计信息的投资自然人或法人,虽然根据相关法律法规,权益受损的投资者可以依法提起民事赔偿诉讼,要求追回相关包括但不限于投资差额损失、佣金损失、印花税损失、利息损失的损失.而对于持续时间较长的民事赔偿诉讼,投资者需要巨大的耐心和精力投入.即使在法院判决胜诉之后,还要面对执行难的痛苦.这也就使得投资者无奈地选择和解,采取息事宁人的态度.

而失真信息的制造者“收益”与“投入”之差显而易见：以东方电子为例,其当年的财务查重获利超过10亿元,受到的处罚是几名相关责任人的刑事判罚和对近7000名股民4．42亿元的民事赔偿；在备受关注的杭萧钢构案中,除相关内幕交易者另案处理外,因虚检测陈述遭到的处罚是公司及相关责任人共被处以110万元罚款等于是“失真毒丸”成为“闻着臭吃着香”的臭腐乳.反观国外市场,在美国安然查重案中,违规高管锒铛入狱,一名丑闻主角在宣布判决结果之前因病离世才未受牢狱之苦,另一位主角则基本上会在狱中度过余生；安然事件还导致有着近百年执业历史的全球第五大会计师事务所安达信倒闭.处罚力度之大令查重者望而却步.

当法律法规角度讨论信息失真甚嚣尘上之时,理论界一位专家向本刊提出另一角度的解释：会计作检测导致信息失真的原因表面上是会计利润确认与计量理论和方法存在着先天性缺陷,其实质是现实中不恰当地运用了利润指标,是追求短期利润最大化这一较为普遍的社会心态作用的必然结果.

自从会计提出了利润的概念,这一指标很快就得到社会各界的青睐,尤其是在证券市场,人们对会计利润指标的迷信达到了顶峰.传统的会计,其利润计量只局限于提供一个短期利润,对长期利润指标未作应有的反映,从而误导了经济与管理.为此,必须对会计利润确认与计量的目标进行再认识.

但人们似乎已认同了会计利润的真实性,从未考虑“会计利润最大化”是不是有实在意义.会计利润只是会计确认与计量的结果,尽管有严格的准则规范,但弹性仍然很大.会计利润的真实性其实是一个相对模糊的概念,更无严格的标准,现实中往往存在很大的虚检测风险,因为有些人会利用这种弹性和会计处理的可选择性恶意地操纵“利润”,使会计利润指标成为公司可以随心所欲地报出的一个数字.

为此,拓展会计利润处理的视野,把长期利润纳入会计利润核算的范围,是建立会计利润确认与计量系统自我约束机制的一种尝试,也应成为会计界今后共同探索的重要课题.这样,会计提供的利润指标是短期利润与长期利润的统一,从而赋予企业追求的利润最大化以完整的含义,达到正确引导和控制经济管理行为的目的.

版面所限,面对堆积案头的真知灼见,不得不忍痛割爱,浓缩精华,希望会计信息失真事件的爆发是“塞翁失马”,成为会计体系改革与创新的最大推动力.