关于加强企业内部审计质量控制的

点赞:28776 浏览:132487 近期更新时间:2024-01-28 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:近年来频频发生的财务舞弊案件,使人们意识到内部审计的重要性,内部审计作用的发挥取决于其质量水平.文章从内部审计重要性、制度建设、职业化、专业能力、控制措施五个层面谈了自己的见解.

关 键 词 :内部审计,质量

中图分类号:F239.4 文献标识码:A 文章编号:1006-8937(2014)35-0133-01

关于加强企业内部审计质量控制的参考属性评定
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随着新经济时代的发展和审计环境的日益复杂化,我国企业的内部审计已无法进一步适应现代企业制度的要求与经济监督评价需要.内部审计与全球化经济发展要求的差距日益扩大,其局限性随着社会、经济环境的不断变化更加明显,因而急需对内部审计加以改进和完善,以适应现代企业发展的需要.

1.要加强内部审计重要性的认识

企业可持续发展综合能力包含整合协调能力、知识技术核心能力、运营生产能力、战略化管理能力、市场营销管理能力与创新能力等.其在财务工作中则表现为偿债能力、盈利能力、资本结构、营运能力、成长能力与价值创造能力等.因此快速提高企业的会计控制水平,是为了实现会计信息质量的有效提升,保护企业资产的完整与安全,同时有效避免企业的财务违规问题,确保国家的相关法律法规与企业内部的规章制度有机融合.企业内部会计控制的主要内容包括企业的货币资金、固定资产、对外投资项目、对内工程项目、采购、付款、筹资、融资、销售与收款、企业成本费用、资金担保等一系列企业经济业务事项.因此提升会计水平,实现企业的可持续发展对每个企业来说都是任务艰巨、任重道远.

中国现代企业内部审计要发挥作用,必须提高内部审计的地位,政府及企业的领导应转变观念,充分认识到内部审计的重要性,从而主动地建立健全内部审计制度.同时,还应当认识到内部审计属于企业和股东,内部审计的宗旨是怎么写作企业,改变过去中国企业内部审计的隶属模式,增强其独立性和权威性,切实有效地发挥内部审计监督、评价和怎么写作等作用.

2.要加快内部审计制度建设

进入本世纪以来,出于反舞弊的需要,企业内部审计的角色发生了重要的变化,内部审计既是管理层的“耳目”,也要“听命”于董事会,角色的冲突对内部审计的独立性提出了挑战.在这种情况下,IIA在《内部审计实务标准》(2002)中指出,确保内部审计独立性的理想模式是审计主管在职能上向董事会报告,在行政上向管理层报告.为此,IIA“《内部审计实务标准》1110-1”提出了涵盖“职能性报告”和“行政性报告”的双报告模型.所谓“职能性报告”,指的是审计主管应向审计董事会报告,董事会有权批准内部审计机构计划,有权任免审计主管,有权决定审计主管薪酬.所谓“行政性报告”,是指审计主管应当向具有充分权力的高级管理人员报告工作,从而使内部审计的日常工作得到适当的支持.IIA同时强调,行政性报告关系不应对内部审计工作范围或结果的报告具有最终权力,行政性报告关系对预算控制和预算方面的意见不能对内部审计机构完成其任务的能力产生阻碍.IIA提出的“双报告”模型对于我国企业内部审计独立性的保持具有很好的指导意义.

在制度建设上一定要树立“大审计”的审计理念,审计不仅仅是几个审计人员过来查帐,出底稿,出审计报告的过程,而是要深入到公司经营的各个方面,从公司的资金流动到公司的战略决策,都应该受到审计监督,规避公司的决策风险,提升企业管理效益.在制度建设上要根据公司境外投资的特点、主要风险分布情况,制定相适应的审计制度,比如对于一些运作比较成熟、风险小的项目要着重于管理效益审计,对于风险比较大的投资要着重于风险导向审计.

3.要实现内部审计的职业化

审计人员一定要是聚科技和管理知识与一体,富有创新性思维和多元知识机构的高能力与高智商的综合性人才.然而我国审计人员构成现状却极其不合理,体现在:构成的人员整体水平非常低下,人员构成结构不近合理,对“利益”的免疫力远远不够,普遍缺乏识别风险、分辨是非的能力,这样导致违法违纪审计人员非常多见,这主要是因为目前的审计人员很难适应新形势与新经济现状下的主要需求.

对照企业内部审计的现实情况,在建设审计职业化进程中应做好以下几方面的工作:①强化审计组织的独立性,切实有效地发挥审计的作用.②强化审计人员的职业意识,建立高素质的职业队伍.③增强职业手段,提高审计的能力.④整合审计资源,实现效能最大化.⑤加强法制建设,制定出健全有效的内部审计规范体系,最终实现我国企业内部审计的制度化、规范化、职业化及国际化.

4.要提高内部审计的专业胜任能力

内部审计质量包括工作过程质量和工作结果质量两个方面,它是内部审计工作的优劣程度及其最终结果的有效性.决定内部审计质量的因素有独立性、专业用途能力和内部控制质量评估等三个主要因素.

内部审计的特殊地位要求有其从业人员必须有相应的专业胜任能力与其相匹配.内部审计确认业务需要内部审计人员具备审计业务能力,必须较好地掌握会计、审计理论和审计技能,通晓财政经济法规,咨询业务要求内部审计人员必须具备经营管理知识,熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等.美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第65号》(SASNO.65)要求注册会计师在评估内部审计人员专业胜任能力时,考虑内部审计工作人员的教育背景、职业经历、职业认证和后续教育情况.因此,建议我国内部审计协会对我国企业内部审计人员也要实行职业认证,并制定相应的政策或程序,要求内部审计人员每年必须参加后续教育.

根据国家有关法律法规的规定,对内部审计工作质量的外部监督与检查,应由国家审计机关和内审协会共同实施.国家审计机关审计监督的对象主要是国有和国有控股企业,依据法律法规对企业内部审计质量进行行政性监管,内部审计协会主要采用行业自律的方式,通过成员企业之间内部互查的方式,发挥对企业内部审计的自我监督作用.


5.要有提升内部会计控制水平的措施

笔者总结了以下几方面建立健全科学、合法、完整、有效的提升内部会计控制水平的措施:①把握企业会计的财务授权度,建立企业货币资金收支与保管的岗位分离机制,制订科学的财务收支、保管、使用的审批流程,避免财务会计人员权利的“一人独大”,实现财务管理的相互制约.②建立企业日常资产管理的岗位责任细则,全程监控日常资产的验收、入库、领用、发放、盘点、保管以及处置,通过对各个环节的有效控制,避免企业资产的流失与浪费.③建立规范的企业财务对外投资决策流程和企业内部集体审议机制,避免企业财务会计“一言堂”的垄断管理.④建立企业采购与付款的控制制度,发挥会计人员在所参与项目的请购、审批、合同签订、采购、验收、付款等环节的监管作用,强化企业财务内部控制的重要性.⑤建立符合企业自身特点的资金筹措会计控制制度,以调研为基础,因势利导,合理确定筹资规模、方式,绝不脱离实际的盲目跟风,保证资金有效使用,确保企业的可持续经营和发展.⑥建立商品销售和货款回收的权责机制,加强合同订立、商品发出和账款回收的会计内部控制流程.⑦建立成本、费用控制系统.分解成本费用控制指标.⑧建立对外担保业务的会计控制制度,防范财务风险.

6.结 语

综上所述,在我国企业竞争越来越激烈的状况下,企业要想在信息化时代提升核心竞争力,就必须拥有综合强劲的财务审计能力,将其作为能力体系建设的重要部分,通过科学的财务会计审计管理战略、实践发展策略的良好制定,真正在优质的财务能力建设中实现企业的可持续的全面发展.