历程的角度独立董事制度的作用完善

点赞:5413 浏览:17207 近期更新时间:2024-01-25 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 本文用发展的眼光,探讨独立董事制度兴起、完善、我国的引进,深入分析独立董事制度在发展过程中所出现的人力资源缺乏、独立性、信息劣势等问题的原因,以提出独立董事制度有效弱化内部人控制、制衡大股东及提高会计信息质量等作用的解决方法.

关 键 词 独立董事 独立性 会计信息质量

中图分类号:F276.6 文献标识码:A

独立董事制度兴起于20世纪30年代的美国,并迅速发展起来,成为公司内的权利制衡机制,但是21世纪之初,安然世通的财务查重让人们怀疑独立董事能否维护中小股东的利益,反观我国的独立董事,被为“花瓶董事”.本文通过回顾独立董事制度的发展历史,探讨独立董事发挥的作用,分析发展过程中遇到的主要问题,找到独立董事发挥作用的瓶颈所在,提出改进意见.

一、独立董事制度兴起的过程及原因

(一)独立董事制度的兴起.

1929年美国爆发席卷全球的经济危机,这场经济危机促使了美国立法机关于1934年和1940年分别颁布了《证券交易法》及《投资公司法》.其中《证券交易法》规定上市公司设立“非雇员董事”,《投资公司法》中要求上市公司至少40%的董事必须是“非利益相关人士”,这是独立董事制度的萌芽期.首次提及外部董事的概念是在《美国税收法案》.其后,随着美国的资本在全球的扩张,设立外部董事成为了英美国家的公司的普遍做法.1977年,纽约证券交易所正式要求每家上市公司设计并长期维持一个专门由独立董事组成的审计委员会.独立董事制度至此正式产生.

(二)独立董事制度的兴起原因.

独立董事制度兴起的根本原因在于公司治理结构上的缺陷.根据公司内部经营机关与监督机关的关系,公司的治理机构可以划分为单层模式与双层模式.单层模式以美国、英国等国家为代表,其权利结构是由股东大会选举产生董事会,由董事会托管公司财产,选聘经营管理团队,全权负责公司的各种重大决策并对股东大会负责.双层模式以日本、德国为代表,主要的权利结构有董事会和监事会两方,在日本,具体是由股东大会选举产生董事会和监事会,董事会和监事会都直接对股东大会负责,监事会监督董事会、并与董事会共同监督经营管理层;在德国,股东大会选举产生监事会,监事会任命董事会,董事会、监事会依次向上级负责.

由此可见,在单层模式下,董事会集公司业务的经营管理与监督于一身,难以形成权力制衡机制;同时,由于在英美公司中,股权分散、小股东众多,而小股东在时间、精力及权利上都有限,无法经营管理公司,形成大股东实质控制公司,侵害小股东的利益;同时,董事会经营企业,具有信息优势,又形成了“内部人控制”.

为了加强对企业的监督力度,削弱内部人控制,保障小股东的权益,美国率先引入并在全球内推广独立董事制度.

(三)独立董事的定义.

独立董事,也称外部董事、非执行董事,是指具有完全意志、代表公司整体和全体股东利益的董事会成员.独立董事立于公司的管理和经营活动及可能影响他们独立判断的事物之外,不存在与公司有任何重大的影响其客观、独立判断的关系,不代表出资人、管理层、股东大会及董事会任何一方的利益.

(四)独立董事的作用.

1.保障会计信息质量的作用.

(1)独立董事有权向董事会提议聘用或解聘会计师事务所,以保证财务报告的审计质量.

审计委员会的职责之一就是与会计师事务所沟通,审查会计师事务所及注册会计师的独立性,了解审计计划、范围、程序、方法及结论,向董事会提议继续聘用还是解除约定.由此,审计委员会可以控制财务报告的质量.

(2)考核公司内部控制,从公司内部把握会计信息质量.

内部控制可以合理保证以下目标的实现:经营的效率与效果,财务报告的可靠性,法律与规定的遵循,资产的安全和企业战略.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面.公司内部控制是注册会计师重点考察的内容,如果公司建立和健全了内部控制制度,并且一贯有效地执行内部控制,公司的会计信息质量就有了保证.

(3)检查公司会计政策和财务报告,从会计技术上把握会计信息质量.

会计信息失真的原因有很多,在特定的会计检测设、会计原则、会计方法和程序下,会计人员需要根据环境运用职业判断,选择恰当的会计程序和记账方法.独立董事多是会计、税法等方面的专家,可以研究和开发适应公司实际情况的会计政策、程序和方法以及会计信息管理体系,从而从会计技术上把握会计信息质量.

2.弱化“一股独大”的内部人控制.

独立董事与企业无任何利益关系,且其是董事,拥有一定的权利,其代表的是中小股东的利益,可以客观、公正地发表意见.


3.在一定程度上制衡大股东控制董事会的局面.

独立董事制度建立后,董事会必须要有1/3是独立董事,大股东指派的内部董事在董事会中所占的比例就不一定与其出资比率相符,从而改变了董事会内部利益比例结构,制衡董事会决策职能被大股东控制的现象,调整公司内不同的利益关系.

二、独立董事制度在中西方的发展历程及出现的问题

(一)独立董事制度在西方的发展.

1.产生阶段.

从20世纪30年代至90年代,独立董事从无到有,并在90年代时,掌控了董事会,权利获得了很好的保障,使大量经营不善的总裁被赶出公司.

美国独立董事的产生有着深刻的社会背景,是公司制度的一次完善,并且,公司股东,尤其是小股东,对独立董事制度的强烈地支持的态度也起到了关键作用.

2.发展阶段.

21世纪之初,震惊全球的安然事件中,占董事会多数的独立董事并未发挥应有的监督作用.经过调查,安然公司共签订了7份涉及14名独立董事的咨询怎么写作合同,还有多项与不同独立董事所在的企业进行产品销售的合同,或者向一些独立董事任职的非营利机构捐款. 2002年,《萨班斯一奥克斯莱法案》、《上市公司会计改革与投资者保护法案》和《公司与审计义务、责任及透明度法案》纷纷出台,完善独立董事制度.

(二)独立董事制度在我国的发展.

1.自发阶段.

1993年青岛啤酒发行H股,并按照香港证券市场的有关规定设立了两名独立董事,从而成为第一家引入独立懂事的境内公司;

1995年,郑百文股份有限公司聘请郑州大学外语部的陆家豪副教授作为社会董事,成为我国独立董事的开端.

2.发展阶段.

1997年12月16日,中国证券监督管理委员会(以下称“中国证监会”)发布《上市公司章程指引(讨论草案)》,其中提出了“公司根据需要,可以设立独立董事”(第五章第三十六条).

2000年8月、9月和11月,中国证监会、深圳证券交易所、上海证券交易所分别发布了《公司二板上市规则(草案)》、《深证证券交易所创业板股票上市规则》及《上市公司治理指引(草案)》,对独立董事的任职人员及成员个数加以限定.

3.规范阶段.

2001年8月,中国证监会发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,其中规定:各境内上市公司应当按照指导意见的要求修改公司章程,聘请适当人员担任独立董事,其中至少包括一名会计专业人士(会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士).

2004年,中国证监会发布《关于加强社会公众股股东合法权益保护的若干规定》,赋予独立董事依法履行职责的权利:“重大关联交易、聘用或解聘会计师事务所,应由1/2以上的独立董事同意后,方可提交董事会讨论.经全体独立董事同意,独立董事可以独立聘请外部审计机构和咨询机构,对公司的具体事项进行审计和咨询,相关费用由公司承担”.

2005年12月23日,《公司法》在法律上纳入了独立董事制度.

(三)独立董事制度在发展中遇到的问题.

1.信息劣势.

独立董事由于时间和经历上的限制,不参与公司的日常管理,其获取信息只能是管理层提供的,这些信息存在虚检测误导、歪曲的可能.

2.人力资源缺乏.

独立董事需要一定的时间参与公司的会议,还要精通财务、法律、管理及业务知识,所以在我国符合条件的独立董事的人选非常少,出任独立董事的专家学者,虽有较好的教育和专业背景,但管理的实战经验不足.

3.难以保持独立性.

目前,独立董事多为公司的管理层“拉来”或者“请来”的人情董事,提名权受到大股东操控,并且独立董事的报酬也因没有统一的标准而为大股东控制,独立董事无法客观、公正地作出评价和披露.

三、独立董事制度的完善

独立董事制度的精髓在于独立董事的独立.而独立包括实质上的独立和形式上的独立两方面.在形式上,独立董事不能与公司有其他形式的联系.在实质上,独立董事应该保持超脱,以一种独立的第三者立场发表意见,不受上市公司主要股东或其他与上市公司存在利害关系的单位或个人的影响,客观公正地行使职权.提高独立董事的独立性可以从任期、报酬、聘任等方面进行完善.

(一)独立董事的任期.

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独立董事与经理层长期共事,可能使产生密切关系,导致无法客观公正地行使监督、保障中小股东的利益的职权.因此,应对独立董事的任期进行必要的限制.

(二)独立董事的报酬.

独立董事的报酬应该是合理、适度的.通过在独立董事下设薪酬委员会,评价公司管理层及董事们的工作绩效,制定一套与公司的经营业绩相符且能得到股东认可的薪酬激励体系,让独立董事的薪酬的控制权掌握在独立董事的手里.在具体的形式可以采用、股票、期权、退休福利.

(三)独立董事的聘任.

在聘任方面,参照美国的企业,由本公司的退休高级职员或者其他公司的现任高级职员来担任,一方面,可以解决独立董事的怎么写作的时间方面的问题,另一方面,这些成员一般都有丰富的实战经验,且对公司的经营非常了解,可以提出内行的意见.

四、结语

从历史角度来看,独立董事制度在中西方的发展过程中,都经历了从无到有,从繁荣到衰退在到繁荣的阶段,独立董事制度无论在公司战略层面还是在经营层面,都起着很大的作用,但是,由于没办法完全独立,独立董事的职责没有得到发挥.通过对独立性的完善提出建议,独立审计制度在公司的治理方面可以起到更大的作用.□

(作者单位:中南财经政法大学)