中小企业会计内部控制的现状

［摘 要］随着我国经济的不断发展,中小企业会计内部控制发挥了越来越重要的作用.科学有效的内部控制制度,是企业实现现代化管理目标的有力保障.但是由于我国一些企业内部控制的相关环节较薄弱,造成企业会计工作的滞后.因此,加强总小企业会计内部控制制度的构建是当前企业生存与发展过程中亟待解决的问题.

［关 键 词 ］中小企业 内部控制 现状 对策

企业内部控制制度,是企业内部为了进行有效的经营管理,而采取的措施及制度等.而企业会计内部控制在生产经营与管理过程中产生重要作用,并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善.本文将对当前我国中小型企业会计内部控制的现状及改进对策进行分析与阐述,以构建完善的内部控制制度,促进企业健康发展.

一、中小企业会计内部控制的现状

1. 会计内部控制意识薄弱

当前,我国很多中小型企业的会计内部控制意识薄弱,缺乏必要的内部控制理念.因此,企业内部没有建立有效的会计内控制度；有些企业仅以财务制度来取代,或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度；有些企业的会计内部控制制度还仅限于书面,而并没有切实执行.而大多数中小型企业领导注重经营、忽视管理,没有形成内部会计控制的管理理念,造成对企业会计内部控制制度的认识不足且重视不够,忽略了内部控制制度的建立与实行.另外,由于企业管理者对会计内控制度的重视不够,造成会计岗位与人员的设置不当,有些会计人员多处,业务过于复杂；且财务管理人员的职责划分不清,缺乏会计事件的事前审核、事中复查及事后监督等步骤；更多的中小型企业则缺乏内部审计机构,而具备内部审计机构的企业也有很多并未产生重要作用,内部审计工作也没有受到应有的支持与重视.

2.会计工作者的素质有待提高

一个良好的内部控制手段或者程序,需要内部控制的执行者在技能上、心理上及行为方式上均符合内部控制的根本要求.但是近年来,随着会计队伍的不断扩大,会计人员的素质参差不齐,例如,一些根本不具备从业资格的工作者是靠人情关系加入到会计从业者的队伍中,占据了会计岗位的一部分数量；一些会计从业者为了个人利益或者顺从领导的意愿,无视经济纪律,在财会工作中弄虚作检测,造成了财务数据的歪曲现象、会计信息的严重失真,影响了内部控制制度的进一步实施与有效执行.

3.会计内部控制制度不完善

在中小型企业中,会计内部控制制度不完善主要体现为：缺乏连贯性与科学性,难以发挥其重要作用.虽然有些企业已建立了相关的会计内部控制体系,但是从整体上看仍不够完善,没有形成从上到下的会计管理制度,缺乏合理性.一方面,有些中小型企业的会计内部控制体系组织不完善,会计制度中仅满足了业务需要而忽略了风险的存在,缺乏超前性与前瞻性；另一方面,大多企业仅实行事后控制,而忽略了事前与事中控制.

4.企业会计核算工作不规范

首先,中小型企业普遍存在会计核算工作不规范的现象,有些企业的会计工作账目混乱不清,导致会计信息失真,不能如实反映企业的经济活动状况,帐实不符等现象长期存在,且不清理、不核对；存货等长期不按照规定盘点等,造成企业的财务管理陷入混乱中.其次,有些中小型企业搞“帐外帐”或者做检测账.私设企业“小金库”而转移资金,或者隐瞒、截留各种收入,造成企业的资金外流.有些企业管理者根据自己的需求而迫使财务工作人员在报表中查重,指使会计人员掩盖企业利润.

二、完善会计内部控制的对策探讨

1.提高企业管理人员的会计内部控制意识

提高管理人员的思想认识,使其树立科学的会计内部控制观念,以此消除在内控实施过程中的障碍.企业管理人员的态度在会计内部控制中起着决定性作用,进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响.对于企业职工,尤其是高层管理人员,需积极落实会计内部控制制度,以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度,认识到会计内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的,因此应该将会计监管工作放到重要位置.

2.提高企业职工的综合素质

内部控制制度能否有效实施,取决于企业中职工的控制意识与行为,与职工的素质紧密相关.若职工没有进步与发展,企业的战略目标也难以实现.首先,人事制度对企业中每一个职工的业绩与表现发挥重要影响,良好的人事政策,对企业职工的技能培养、提高综合素质,并更好贯彻与执行内部控制制度有较好帮助.因此写我国企业应及时引入竞争机制,形成优胜劣汰的用人制度,同时开展行之有效的绩效管理体系,对岗位进行科学的分析,让各职工明确各自的岗位责任,并以此制定绩效的评估标准,绩效管理体系的建立与内部控制制度相互促进、共同发展.其次,还应加强对企业文化的组织与建立.通过学习型的组织形式,让企业文化贯穿于内部控制制度中,为提高员工素质提供良好的企业环境,同时有效提高企业的创造力、凝聚力.

3.完善内部控制制度

首先,应建立科学的会计内部控制制度体系,一方面注重内控制度的与时俱进精神,结合本企业的实际情况与未来发展需要进行设计,另一方面则不断完善会计内部的责任体系,强调会计内部控制的执行力度,明确各部门责任.其次,建立内控执行领导小组,对会计人员的工作状况进行资格审查及任职考核等工作,加强对会计人员的管理,杜绝管理人员“一刀切”的行为.另外,还应加强外部审计部门的稽核制度,加强对内部稽核工作质量的管理,充分发挥审计在防范企业经济风险中的作用,并逐步落实企业会计内部控制制度.

4.加强对会计内部控制的有效监督

在中小型企业中,应充分重视会计内部控制的检查与监督工作,指派专门机构或指定的专业人员对会计内部控制的落实情况进行监督管理,以保障会计内部控制制度的有效实施.企业会计内部控制检查的主要内容包括：对会计内部控制制度的执行情况进行检查并评价；作出检查报告；对于涉及到会计工作中的各种经济业务、岗位及内部机构等在内部控制中存在的问题提出改进措施；对执行会计内部控制制度较好的结构与人员提出鼓励与表彰,对于违反会计内部控制制度的机构与人员提出批评与处理意见.

另外,除了充分的内部监督制度外,中小型企业还应重视外部监督工作的开展.以促使企业不断加强内部会计控制制度的完善,对于税务、财政、审计等监管部门应合理分工并明确各岗位职责,加强各部门之间的信息沟通与交流,形成定期通报.以此形成有效的监督力度,并加大对企业内部控制制度的执法力度,加强检查及监督工作；相关部门则切实抓好注册会计师的培训工作,注重注册会计师的质量培养,并督促其职责落实到位.还应鼓励相关新闻媒体,如报纸、广播、电视等加强对企业的舆论监督,对企业中的违法违纪行为.