公立医院内部控制存在的问题相应

摘 要 :加强医院内部控制是医疗改革的重要内容之一.本文提出了医院内部控制的涵义,分析了目前公立医院内部控制存在的主要问题,详细论述了公立医院为顺应改革需要而应采取的内控对策.

关 键 词 :内部控制存在问题相应对策

最近几年,医疗行业暴露出各种问题,改革已势在必行.产生问题的主要原因之一是公立医院特别是中小型医院内部控制存在制度不健全、职责分工不明确等重大缺陷.国办发布的《2011年公立医院改革试点工作安排》中明确提出：建立健全医院内部控制制度.所以建立健全内部控制制度是医院改革和发展的迫切需要.

一、医院内部控制的涵义

医院的内部控制,是指医院为了维护医院资产安全、完整,保证会计信息真实、可靠,确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理制度的贯彻执行,避免或降低各种医疗风险,提高经营管理效率,实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.

二、目前公立医院内部控制存在的主要问题

(一)管理者对内部控制的重要性及其作用认识不到位

医院的高级管理者主要来源于医疗技术骨干或者学科带头人,他们精通业务,具有系统的医学知识和丰富的临床经验,这些条件有利于医院科学建设,但由于他们大多数没有接受过医院管理理论的系统培训,缺乏系统的财务核算及经营管理知识, 往往对内部控制重要性认识不到位.

(二)基层医院会计人员配备不足,财务管理监督力度较弱

内部控制主要是运用财务管理职能,对医院不同工作岗位、执行部门进行监督.良好的内部控制能如实地反映医院的经营情况,及时发现存在的问题,防止内控关键控制点出现漏洞,确保会计信息真实可靠.基层医院财务管理力度不够,主要表现在两个方面：一方面是医院部分财务人员对医院业务流程了解不够；另一方面医院缺少必要的会计人员.从而导致内部控制中的财务监督管理职能得不到有效的发挥.

(三)医院会计核算与医疗管理信息化系统的运行相脱节

目前,由于电子信息化的快速发展,结合国家对医疗参保人员报销的相关规定,公立医院的各项收费、药品出入库、患者住院费用结算等日常管理依靠医疗管理信息化系统的运行.但个别医院各药房从药品库领取药品、器械时,会计凭证后附件仍是人工填写领料单,而没有采用医疗管理信息化系统自动生成的出库单进行会计核算.另外,内部控制没有建立对账机制,长期不盘点、不对账,导致与资产有关的风险增加.

(四)内部控制制度中的岗位分工制度不完善

医院内部管理机构设置不科学,内部控制关键控制点不明确.主要表现两个方面：一是各部门职能交叉,责任不明确,导致部门之间推诿扯皮,工作效率低下；二是相关职能相互制制衡机制不完善,甚至缺失,严重影响了内部控制的效果.个别医院存在的权责不清的现象表现在：药品管理流程、各岗位分工不明确,药品的采购、保管、发放不相容岗位存在相互现象.

(五)普遍缺少对电子医疗管理系统的内部控制机制

由于电子化信息时代的到来,医院陆续开发使用医疗管理信息化系统.由于医院的规模和资金所限,各医院使用信息化系统的软件开发研制单位不统一,使用过程中医疗信息化系统的缺陷逐步显现.利用医疗信息化系统的缺陷贪污医疗费用的案例近几年屡见不鲜.如：丹阳籍男子毛某,系丹阳市人民医院财务科住院处会计.毛某多次利用医院电脑结账系统存在的漏洞,套取医院,毛某共作案161次,累计贪污公款金额370余万元.

三、健全和完善公立医院内部控制的相应对策

(一)医院领导要加强对内部控制的管理力度,确保内控制度有效实施

医院领导的管理理念和综合素质是医院内部会计控制设置和实施的关键要素.首先,医院领导应加强对会计法律和法规的学习,强化领导层对医院内部控制制度重要性的认识.其次,医院领导要定期或不定期地组织内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,针对内部控制检查结果,制定相应的奖惩制度,确保内部控制制度落实到位.

(二)建立健全岗位责任制,细化职责分工,明确责任人

医院要根据本单位岗位设置情况,结合业务流程的特点,按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责及权限,落实责任人,对重要岗位要实行定期轮换制,切实形成相互制衡的机制.

(三)提高内部审计人员的素质,强化内部审计的监督管理职能

内部审计既是内部控制的一部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量.医院应重点做好以下工作,以强化内审的监督职能：

(1)保持内部审计机构的独立性和权威性.内部审计应在最高层领导下开展工作,确保不受其他部门的干扰和控制；

(2)提高内部审计人员的素质.为切实保证内部审计工作的质量,要注重对内部审计人员的培训；

(3)强化内部审计的管理怎么写作职能.审计结束时,对内部控制的功能和效果进行评价,从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法.

(四)建立健全功能完善、控制严密的医疗管理信息化系统

医院要进一步加强医疗信息化系统的有效性、安全性方面的管理工作.对于发现的缺陷,逐步完善应用系统.对于个别尚未解决的系统问题,建立手工帐登记制度,采用定期对账的方式.及时检查系统存在的问题,进一步加强医疗信息化系统的升级、维护及数据备份工作,预防违法乱纪案件的发生.