基层央行会计核算岗位整合后的风险控制

点赞:14157 浏览:58937 近期更新时间:2024-02-28 作者:网友分享原创网站原创

一、岗位整合后县支行会计工作现状

1.制度日益完善,但在执行过程中存在困难.近年来,人民银行不断加强制度建设,逐步形成了完善的制度体系,《中国人民银行会计基本制度》、《中国人民银行财务制度》、《国库会计管理规定》、《人民币发行库管理规定》等大量法规、规章制度的出台,提高了县支行会计行为规范化程度和会计工作质量,风险控制进一步加强.但这些规章制度在执行过程中遇到困难.一是“政”出多门,要求不同,县支行会计人员左右为难.二是有些制度与县支行客观实际不相适应,缺乏操作性.目前县支行普遍存在人员紧张的状况,会计人员少,有些支行会计工作岗位连A、B岗的设置都难以保证,违规兼岗、强制休检测、岗位轮换等制度难以落实.

2.岗位分工更加明确,岗位间制约更为有效,但岗位增加与人员缺乏的矛盾更加突出.近年来,为防范资金风险,人民银行出台的国库、会计、发行制度都明确了各会计岗位分工,对岗位设置的要求不断提高,岗位之间的相互制约机制不断加强,达到预期效果.会计核算岗位整合后,按照内控制度的要求,县支行会计国库股承担了会计、国库、发行管理和会计核算双重职能.据我们对赣州中支辖内8个有库行的调查,8个支行会计国库股会计人员的最高配置为9个人,9个人在岗位制约的原则下互为A、B岗.据统计,县支行会计国库股共有工作岗位27个,与会计人员的比例为3:1,实际工作中人少岗位多的矛盾凸显出来,要保证正常业务开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休检测等情况,兼岗和顶班就不可避免.

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3.操作系统增加,风险监督得以强化,但系统利用率不高.目前会计核算的大部分环节已经实现电子化,在一定程度上解决了事后监督时效性和风险控制问题.但有些操作系统却在无形中增加了工作量,如《国库综合业务管理系统》,由于设置不够合理,大部分的数据不能从国库会计核算系统直接导入,而要进行手工录入、修改,数据的生成、上报设置不合理,往往要经多次生成、上报才能合格,加之该系统为每年操作一次,使用效果不佳,操作人员感觉极不方便.县支行会计业务集中后,业务量萎缩,有些县支行常常无业务发生,会计凭证事后监督影像系统的利用率也不高.

4.对会计人员综合业务素质要求提高,但学习培训机会少的问题暴露出来.会计核算岗位整合后,一人多岗的现象必然存在,每个会计人员的工作都会涉及会计、国库、发行三个部门的业务,因此会计人员不仅要了解各项会计规章制度、还要熟练操作各项会计业务.近几年,新系统上线时上级行组织了一些培训,但县支行大部分会计人员只能通过参训人员的再培训和学习总行编写的操作指南,结合平时的业务操作进行学习,而这种渠道根本不能满足会计核算岗位整合时面积大、见效快的培训需要.

二、会计核算岗位整合后的风险表现

1.制度风险.一是制度的制定与县支行实际有冲突.虽然人民银行各部门制写作度时在会计岗位设置、业务操作流程等方面设立了大量的环节控制手段,但这些控制环节是以配齐会计人员为前提,在县级人行会计人员偏少的情况下有些制度难以适用,甚至无法执行,操作性和指导性较差.缺少符合基层央行实际的岗位责任制度,导致了在会计制度的执行上不统一,这些环节控制手段就成为风险漏洞.二是会计岗位整合后,县支行会计业务出现业务和岗位上的交叉,目前会计国库部门执行的制度都是上级不同部门从各自业务角度出发制定的,自成体系,制度之间毫无关联,因此每一个部门的制度都不可能涵盖会计国库部门的所有业务,在制度与制度之间就会出现风险漏洞,执行制度时就有机可趁.

2.操作风险.一是县支行从事过会计工作的人员少,懂核算、懂会计管理的人员更少,很多管理人员仍处在摸着石头过河的阶段,业务指导能力不强.二是会计岗位整合后,每个会计人员由过去仅承担会计、国库或发行工作中的某一项工作改变为身兼会计、国库、发行多项职责,工作岗位增加,一方面会计人员工作时常顾此失彼,产生业务差错,另一方面调整后的新手大部分没有接受过相关的会计知识培训,对会计制度了解不多,特别是对新业务的会计核算操作无从着手,对防范金融风险缺乏认识,需要一个培训、熟悉的过程,这个过程也极易造成业务差错,产生操作风险.三是会计人员严重不足,导致出现不同程度混岗、兼岗现象,虽然人民银行在岗位设置、业务操作流程等方面设立了大量的环节控制手段,而这些控制环节需要的是大量的人员作保障,在人员严重不足的基层人行,这些环节控制手段就成为风险漏洞,各个岗位之间的相互制约关系形同虚设,风险隐患较大.

3.系统风险.近几年,随着业务的发展,会计、国库、发行系统不断进行优化升级,新系统大量上线运行,有些系统的上线在提高县支行会计工作效率上发挥了重要作用,但大部分系统开的都发自成体系,数据资源利用率不高.如目前国库使用的国库会计核算系统、国库统计分析系统、国库综合业务报表系统、国债兑付管理系统均为单独的系统程序,后三个系统的数据基本来源于国库会计核算系统,统计分析系统、综合业务系统、国债兑付管理系统的利用率较低,使用效果不明显,数据资源的处理过于简单,功能得不到有效发挥.还有些系统从上线之初就存在缺陷,暗藏风险,如目前运行的许多系统之间要通过数据转换来生成、编制各项会计报表,但对于通过介质导出的数据能在系统中手工进行修改,造成报表数据不真实.有的系统的所有功能都由会计主管控制,操作人员的增删及岗位的变动、账务参数的更改等功能,会计主管均能处理.如果某一会计主管虚增操作员,则核算业务的所有操作其一人即可完成,风险不言而喻.岗位整合后,会计人员有可能接触到大部分的操作系统,系统风险增加.

4.道德风险.一是由于会计业务的特殊性,业务差错从理论上来说根本无法绝对避免,但从县支行当前的实际情况来看,现在各级行考核目标都要求做到零差错,这种考核方式,大大加重了县支行会计人员的思想负担,有时甚至产生逆反心理,都是人民银行职工,待遇差别不大,有的岗位有特殊岗位津贴,而面临考核要求最多、最严格的会计业务部门不但没有特别待遇,会计人员反而因岗位整合增加了工作岗位,相应也增加了出错概率,导致有的会计人员希望调出会计部门,人员思想浮动,必然带来操作性风险和道德风险.二是会计核算岗位整合后,一人多岗必然存在,一旦某个会计人员突破道德底线,


形成的风险就不仅仅是会计、国库或者发行某一个部门的风险,它必将引起整个部门的连锁反应,累及县支行的所有会计业务.三是由于县支行会计人员少、事情多,岗位整合后容易出现不合理的兼岗、串岗、甚至“一手清”现象,制度不够健全,执行不到位,管理工作存有漏洞,使有些思想不健康的人有机可乘.

三、防范对策

1.建立一套联系紧密,制约到位,操作性强,行之有效的“大会计”制度.要彻底摸清县支行会计、国库、发行业务之间的联系,根据会计、国库、发行业务的发展情况,将分散的、互不相干的各项制度进行整合,建立与县支行会计工作实际相匹配、能涵盖县支行所有会计业务、统一、科学和规范的制度体系,用尽量少的、合理的制度对县支行会计工作进行控制,使内控制度、操作规程、风险点控制措施能跟上业务变化的要求,避免出现管理真空,风险控制有据可依.

2.严格落实各项制度,构筑内部控制平台,维护规章制度的严肃性.一是严格执行制度,堵住风险漏洞.许多案件的发生,都与违章操作、有章不循密切相关.因此县支行会计业务操作人员在每笔业务和会计核算全过程中必须全面执行会计国库制度、货币发行制度,杜绝任何违规违纪行为发生.禁止越权处理业务,严禁不合理的兼岗,防止“一手清”,认真认真执行强制休检测制度和岗位轮换制度,把好事后监督这一关口.二是优先抓好内部控制,强化制度约束.要理顺业务流程,细化操作规程,明确各业务岗位的任务、职责、职权,通过规范操作,层层把关,把操作风险、道德风险消灭在萌芽状态.三要认真落实监督检查制度,加大内控制度执行的监督检查力度.

3.重新整合现有系统功能,提高软件技术防范手段.第一,重新整合现有的系统功能.建议将各业务系统中功能重复的部分,如对共同数据源的处理功能,重新整理移植为新综合业务系统,以提高共享数据的综合处理利用能力,保留对数据进行修改的权限,确保报表数据的准确、真实.第二,进一步提高计算机软件系统对国库人员行为规范的控制能力.尽可能将各类风险的防范措施和业务操作制度转化为计算机系统内在的具体操作要求,提高计算机的软件水平来强制会计人员规范业务操作、落实会计核算制度.第三,针对个别系统会计主管权限过大的问题,可先行设定各级别用户功能,通过设置级别用户的做法代替现行会计主管赋权,降低发生风险的几率.

4.加强会计队伍建设,全面增强会计人员素质.会计核算的性质和特点决定了会计人员必须具有较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能.在会计核算岗位整合后,首先要强化员工思想道德教育,构筑思想防线,提高业务操作人员对职业道德的认识,增强遵循职业道德的自觉性和责任感,让每名会计人员都明确自已所承担的责任.其次必须在强化会计队伍建设、提高会计人员素质上下功夫.要稳定充实现有会计队伍,有针对性地加强岗位培训,不断更新和掌握新技能,减少会计人员因道德风险所造成的会计操作风险.第三要建立科学、有效的考核激励机制,充分调动会计人员工作积极性,奖优罚劣,加大对违规违纪行为处罚力度,让业务操作人员要为其道德风险付出更大的代价,以巩固道德风险防线.

(作者单位:中国人民银行赣州市中心支行会计科)