简析民办高校会计内部控制问题

摘 要 由于国家对教育管理体制的改革,多元化的校内管理纷纷呈现,经济趋势越来越复杂化.而高校内部会计控制制度依然不够完善,从一些问题的渐渐浮现也可以看出当前的制度有着许多的不足.所以,完善高校会计内部控制,是每所高校工作组成的重要部分.

关 键 词 高校 会计 内部控制

中图分类号：G475 文献标识码：A

一、高校管理与高校会计内部控制的关系

高校管理的正常与运营产生的风险都离不开内部会计控制,对于高校的财务工作来说,它的作用是不可或缺的.

一个完整的高校会计控制制度不仅大大降低了工作的随意性,违规犯法的出现也从根本上得到了抑制,很好地防止了胡乱使用高校资源、恶意挪用公款等恶劣行为.

校内各部门之间的职责、权利,在良好的高校会计内部控制下不但得到了保障,而且对于员工来说也是很大的鼓舞,因而高校的管理水平以及效率都得到了提高.

在日常的工作中,会计信息失真是极为普遍的现象,就是因为没有一个完善的高校会计内部控制制度.为保证会计信息的可靠性与真实性,必须要建立一个完善且能作为典范的高校会计内部控制制度,这不仅可以避免一些如舞弊、错误信息的出现,更是明确了相关业务的处理和权限,对会计资料的分工与监控也就更能科学的进行了.

二、高校会计内部控制存在的问题

(一)高校会计内部控制制度缺乏完善.

一是脱离实际情况,组织不健全.高校不能因地制宜,因人而异地制定校内的会计内部控制制度,不但脱离实际,好高骛远,而且盲目建立“空中阁楼”的高校会计内部控制制度.二是重查处轻预防.高校会计内部控制制度更多考虑的是对不法事件的揭露和处理,忽视了建立会计内部控制制度的根本目的.三是激励约束机制没有明确.高校对会计内部控制制度的惩处和奖励没有落实好,削弱了制度的自觉性和警觉性.

(二)高校会计内部控制制度缺乏执行.

由于高校旧的经营模式与新的模式差别过大,校内资金来源过于单一,只有财政拨款,收支也是一样,缺乏对利润追求的动力.像这样,财务部门的核算也会因此变得相对简单.绝大多数高校缺乏会计内部控制的意识,把注意力放到了教学科研的工作上,这是高校旧经营模式的通病.新时代,高校经费呈现多元化,经济趋势愈加复杂,高校财务风险的问题也渐渐浮现.由于高校会计内部控制制度缺乏完善,校内管理层的决策有着很大的随意性,尤其是一些大项目的支出方面,没有落实好决策和责任制度,使得校内财务风险逐年增大.

(三)高校会计内部控制制度缺乏评价体系.

在新的经济环境下,由于高校没有落实制定相关制度的工作,且简单的考评方法与考评标准,使得考评也只停留在表面,空有形式.

(四)高校会计内部控制制度缺乏风险监察力度.

如何防止金融风险,这对高校会计内部控制制度来说尤其重要.大多数高校为了设计规划校内建筑,没有对相应的资金作出合理的规划,盲目去融资贷款,不重视金融风险.虽然学费和财政拨款都是高校的主要经济出处,但这是有限制的,并且国家提出,学费有最高限制的收费标准,因此高校无权修改收费标准.由于缺少对财务的规划,很可能出现无法还清贷款的问题,对高校的教学和科研发展造成不好的影响,这正是缺乏风险监察的表现.

三、如何完善高校会计内部控制制度

加强高校管理层对会计内部控制的意识.管理层掌握着高校的建设与执行权力,会计内部控制要得到完善,首先就需要让管理者了解会计内部控制.高校可以开办一些培训课程,管理层只有真正的对会计内部控制有足够的认识后,才能开展对高校会计内部控制制度的完善工作,并随时实施对工作的考察.

一个完善的高校内部控制制度需要明确的划分会计岗位、机构的职责,还要制约经济业务各相关人员的权限.职务虽然不同,但是必须做到相互监督,保证工作完好的进行.

必须建立一个合理的风险监控机制.要把事前做好防范的工作,整合到资金管理的整个过程,在过程中做好控制工作,结束后做好监督工作,这也是不可缺少的重要环节.当完成了每项重要的经济活动,在此期间,监督部门要依照相关程序,通过对活动的审计,准确地把漏洞和薄弱的环节找出来并进行完善,还要及时把信息反馈给相关部门.这样,就能最大限度地把风险降低.

落实高校会计内部控制的指导和检查工作.加强监察力度,把重点放到资金管理的监察,要从根源上解决违规行为.及时从反馈的信息入手,并对相关措施进行调整,这样就能使资金管理的工作更好、更高效、更合理的进行下去了.

完善内审机构.根据需要,可以授权给不具备审计机构条件的相关部门,提供内部审计人员做相应的培训和岗位资格,达到使得内部审计人员提高能力的目的.

必须要重视学生欠费的管理.学校的经费主要来自学生的学费,所以对学生的欠费催缴工作要及时做好收回,可以通过公告栏或者是网上发布欠费学生的名单和具体情况,把校内经济和收费管理相挂钩,也就是把高校年度预算和学生欠费的情况相结合,再按照实际情况,酌情处理,计算各个院系的欠费率,把此当作预算拨付的有效方法,通过比例进行合理分配.当学生缴费超出一定的比例时,就给予那些院系和辅导员相应的奖励与表扬,提高对学生欠费缴费工作的积极性.高校必须严格要求,熟悉普通高等学校学生管理的相关规定,根据实际,可以暂缓发放欠费或是手续不完备的学生和学位证.帮助贫困生申请相关的补助,提供的工作,直到学生还清学费拿回为止.这一系列措施不仅可以锻炼学生的实践能力,帮助贫困生减轻了生活的压力,也使得学校的学生欠费工作得到很好的开展,使高校资金运作得到了保障.

建立起完善的高校会计内部控制制度,使其有效的实施,不但能够降低财务风险,还能使高校事业得到更好的发展,这说明高校会计内部控制制度是高等学校强而有力的管理工具,需要人人去遵守,并在日常工作中不断的探究,日益完善.

（作者：广东培正学院财务人员,本科,助理会计师,从事民办高校财务方面的研究）