如何加强电力企业内部控制

摘 要 ：完善的内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志,随着现代企业管理制度的建立,企业迫切需要早日建立、健全的内部控制体系,提高内部控制的效率和效果.本文分析了我国电力企业内部控制的必要性、存在的问题及成因,提出了加强我国电力企业内部控制的对策.

关 键 词 ：电力企业；内部控制

一、内部控制的内涵及必要性

(一)内部控制的内涵

内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作人员实施的,为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施.内部控制制度大体可分为内部会计控制和内部管理控制两个方面.内部控制的核心是会计内部控制,主要是指企业为了提高会计信息质量,确保有关法律法规的贯彻执行等而制定的一系列方法,设计合理有效的组织机构和职务分工,明晰标准化业务处理程序,这将为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证.

(二)电力企业建立内部控制的必要性

建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要,电力企业是保持国民经济可持续发展的基础产业,在国民经济中发挥着极其重要的作用,国家每年投入大量资金进行电力设施建设,如果电力企业管理松弛,内部控制混论,不仅浪费资金,达不到投资效果,也极易滋生违法犯罪现象,因此电力企业各个环节都急需加快内控制度的建设.建立健全电力企业的内部控制,可以确保国家有关法律方针政策的贯彻执行,规范会计行为,保证会计资料真实、可靠和完整.

二、我国电力企业内部控制存在的问题及原因

目前我国电力企业内部控制存在很多的问题,主要有内部控制观念比较淡薄,内部控制缺乏独立有效的监控,缺乏风险管理意识,企业内部会计控制体制不健全,外部监督乏力,企业会计信息失真严重等.

在我国,一些供电企业不设置内部审计机构,即使设立了,组织地位极低.内部审计机制独立性不强,审计容易受到领导主观意识左右.我国供电企业的内部审计质量控制也不健全,使得审计复核无从下手,审计方法的落后,也使得内部审计风险大为增加,内部控制得不到很好的保证.供电企业过去长期政企合一,市场风险意识比较淡薄,现在政企分开的部分电力企业管理者往往缺乏内部控制管理理念,对企业内部会计控制建设认识不足,忽视企业内部控制制度的建立和实施,不少电力企业缺少有效的风险管理机制.同时缺乏有效的监督力量,监督弱化问题严重,不规范的执业环境和不正当的业务竞争以及对注册会计师监督不力,使得“经济”的作用并没有发挥出来.电力企业内部会计控制体制不健全,会计岗位设置不当,会计人员职责不明,会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式,有相当一部分企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥.会计信息失真严重,有些企业内部财务制度不健全,会计核算工作不规范,造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果.部分电力企业将会计内部控制视作财务部门内部事务,远未达到应有的综合管理与协调功能；全面预算、综合业绩评价等控制方法还未普遍的得到有效执行,没有体现内部会计控制的核心地位.

三、加强电力企业内部控制的措施

从电力企业近年发生的涉及会计违法乱纪案件和各有关部门对电力企业审计检查的结果看,目前电力企业内部控制还相当薄弱,主要表现为:投资者对内部控制的重要性缺乏认识、风险意识淡薄、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力,这就要求企业内部控制必须有所创新和发展.下面从几个方面来加强和完善电力企业内部控制：

(一)努力改善内部控制环境

控制环境是一种氛围,直接影响成员的控制意识以及控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,内部控制是以良好的控制环境为基础的,控制环境必然会影响内部控制系统的正常运作.内部控制环境具体包括:管理者思想、经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、职权和责任方法的确定、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人力资源管理工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等.影响控制环境的因素是多方面的,最重要的是提高管理者的素质,管理者素质直接影响到企业内部控制的效率和效果,应该明确企业管理者应对内部控制承担责任.国家应对电力企业的建设积极推行项目法人责任制,项目法人对项目建设的全过程负责,对项目的工程质量、进度和资金管理负总责.电力企业的特点决定了其控制环境的特殊性,要探索出符合中国国情的现代电力公司组织制度,进一步完善公司治理结构,组织机构的设置可以随着企业的发展适时的调整,要有利于经营管理活动的进行,不是一成不变的.在预算控制上要双管齐下,既加强制度建设和执行力,又要以技术手段进行刚性控制.当前,电力体制改革不断深人,应尽快建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度,消除内部人控制现象,是完善内部控制环境、使内部控制有效运行的有力保证.

(二)建立动态的风险评估系统

随着经济全球化和国内市场进一步开放,电力体制改革也将进一步深化,电力企业面临的市场风险会增大.因此,电力企业必须加强风险评估和风险控制,尽快建立起能够实时监控风险的动态风险评估系统.风险评估是电力企业内部控制系统的基本要素,是风险控制的前提和基础.供电企业对于风险的认识比较淡薄,因而树立风险评估意识,加强风险管理刻不容缓.电力企业首要任务是建立风险观,意识到生产经营过程中所存在的各类风险,对症下药,保持企业良好的发展势头,同时完善安全生产管理的风险评估程序,建立风险监控处理系统,建立公司财务状况风险评估模型,架构财务风险管理预警系统,建立经营成果实现控制系统,强化外部风险管理,建立外部风险防范系统,高度重视新涉足领域或创新业务的风险评估与管理.另外,内部监督机构要对企业进行经常性的检查,及时发现潜在的风险,要善于分散风险,如购写保险等,也就是说,企业的风险管理必须渗透于企业控制的全过程.

(三)加强电力企业的内部审计制度

内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量.内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息,帮助企业更有效地实现预期控制目标.加强企业内部审计监督,能够从根源上治理腐败问题的发生,保证电力企业生产经营活动的健康发展.实践证明内部审计无论在对电力企业内部控制制度建立和完善,还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面,都起到了一定的监督作用.电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度,设置组织结构,并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等,为电力企业加强管理、提高经济效益发挥应有的作用.将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内部审计人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着良性方面发展.

(四)强化内控机构监督独立性,不断拓宽监控领域

合理设置企业组织结构、界定各部门、岗位职责和授权管理权限,保持财务部门之间的独立性和监督控制方面的核心地位,赋予内控监督独立执业,提升内控机构权威性.内部监督要逐步完善监控网络,从对突发事件的监督转向预控、动态、经常性的监督,充分发挥内部控制的超前预警、防患于未然的作用.对电力企业的内部审计,从注重事后监督转向过程控制,不断延伸审计领域和范畴.内部审计部门要加强与外部审计的协调和沟通,提高内审质量和效果,同时内审要根据内部审计的结果,适时调整审计重点和领域,充分发挥内、外部审计成果转化、互动作用和审计整体效果.

(五)提高电力企业会计人员的综合素质

电力企业会计人员由于核算单一,除专业技能外,普遍缺乏管理人员应具备的综合能力.而科学的内控制度,是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超过了财务会计的知识领域,是多方面知识的融合,没有相应的知识支持,内部控制不可能完全实现.所以要对会计人员进行经常性的业务培训和职业道德教育,优化会计队伍结构,避免技术差错引起会计信息失真,否则即使内部会计控制制度再完善,也可能因执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结、内外串通而失败.注重培养复合型财会管理人才,使会计人员既要懂会计专业,又掌握现代化计算机技术,因此培养高素质内控人员队伍尤为必要.

四、总结

综上所述,电力企业要建成一流企业,并向建立现代企业制度迈进,必须加强内部控制约束,防范经济上的违法违规行为,努力规范企业行为,为不断提高企业经济效益奠定良好的基础.