国内外ERP实施风险控制现状

点赞:13059 浏览:56815 近期更新时间:2024-02-07 作者:网友分享原创网站原创

【摘 要 】本文主要研究国内外ERP风险控制现状,希望通过对ERP风险控制现状的研究,对现状做出客观评价,为今后具体ERP环境下相应环节的风险控制措施制定打好基础,对我国企业ERP项目实施及内部风险控制的理论和实践做出积极的贡献.旨在帮助有意实施ERP项目的企业找到项目实施的捷径和借鉴,推进我国企业信息化进程.

【关 键 词 】ERP,内部控制,ERP内部风险控制

21世纪以来,随着提出“以信息化带动工业化”方略.一些大型企业开始上马ERP项目,充分体验企业信息化给企业经营带来的生机和活力.但是通过深入企业调研,发现ERP在企业实际实施运用过程中存在着许多问题,诸如企业业务流程不够规范、对风险的监控能力比较差等现象日益严重.究其原因在于:虽然企业实施了ERP系统,但是由于使用者对会计信息系统中风险控制重视程度不高,不能很好地把企业具体情况结合到ERP环境下的内部风险控制中去,致使ERP系统应有的控制、预警、管理、分析、监控等诸多优势没有得到充分发挥和利用,尤其如何在ERP环境下更好地进行内部风险控制方面,做的还不够到位.ERP的实施风险控制越来越受到重视.

一、ERP实施风险控制研究的必要性

本文的关 键 词 是“内部控制”、“内部会计控制”以及“ERP风险控制(包括内部会计控制)”,在中国知网数据库等相关资源上进行查询和检索.中国知网数据库中关于“内部控制”方面的文章高达13211篇,而关于 “企业内部会计控制”的文章也有3104篇,关于“ERP风险控制(内部会计控制)”的文章仅有23篇.由此可见,内部控制一直是国内学术界普遍关注的问题之一,并且随着经济的发展,人们对内部控制的需求日益增多,同时对内部控制的研究也趋之若鹜.但是对于单独研究的内部会计控制文章有不少披露,但是对于基于ERP实施的风险控制的研究却较匮乏,只有极少数专家、学者将两者结合在一起,所以可见对于基于ERP系统实施的企业内部风险控制方面的研究是非常有必要的.

二、国外对ERP及风险控制的研究势态

为了分析和找到企业经营失败以及产生不真实财务报告的诱因,“反对虚检测财务报告委员会”(简称COSO委员会)对财务报告舞弊事件进行了调查研究,发现大部分财务舞弊事件主要是由内部失控而造成的,随后COSO委员会开始研究内部控制中风险控制的问题.在COSO框架到ERM框架报告中对完善内部控制的表述可以看出,企业内控同风险管理逐步趋向于一体化和融合,风险诱因事件、风险评估、风险应对共同构成了由风险预警、风险认定和风险监控防范的有机整体,以风险管理为主导的内控开始建立.

21世纪里有目共睹的安然事件、世通丑闻等陆续披露的虚检测财务丑闻,已然把现代企业风险管理变成万人瞩目的焦点问题.当下用来指导企业风险管理活动的就是2004年的《企业全面风险管理—整合框架》(COSO).从国际范围来看,诸多发达国家企业由于采用了ERP或者其它信息化项目,企业规模和效益得到了飞跃性的进展,这其中信息技术的发挥起到了至关重要的作用.

三、国内对ERP及风险控制的研究势态综述

1.国内风险控制理论的发展

在信息化环境的内部控制研究方面,杨周南(2004)根据目前我国信息化现状以及未来可能的实践提出和实施会计管理信息化的ISCA (Information System,Control and Auditing)模型.在具体操作层面也制定了较为系统的会计信息系统(AIS)内控制度,以确保系统安全有效运行,以期实现企业各项流动性项目(资金、物流、信息流和业务流程等)和监控一体化的整合和集成.康锋(2008)从ERP系统下内部控制环境风险、业务流程与控制流程风险、质量风险与信息安全、技术架构风险等方面提出ERP环境下的风险防范体系意见.企业可以从提升财务战略,优化“控制环境”,以预算管理为主线,强化“控制活动”;推动企业ERP项目实施,搭建“信息沟通和信息共享”的快捷渠道;完善业务流程与管理制度,使内部控制和风险控制落到实处等方面优化财务工程体系,全面推进内部控制的实施.

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2. ERP国内发展历程

第一阶段:从1980年开始,我国还处于市场经济的转型期,我国的一些如北京第一机床厂等一批机械工业企业开始尝试引进国外MRPⅡ软件,但是当时MRPⅡ管理系统受到比较多的因素影响,首先当时的MRPⅡ软件主要是开发在大型机以及中型机上的,不太适应我国企业的实际状况,适应性和通用性都不好,并且花费了巨大的资金成本,收益没有达到预期的设想,因此当时MRPⅡ软件在国内的推进程度有限,这个阶段贯穿了整个80年代.

第二阶段:从二十世纪90年始,集中体现在1990~1996年之间,代表性特征是MRPⅡ系统在国内企业得到了较好的推广和应用,其应用领域也扩大到了家用电器电、化工制药、汽车制造等行业,比较典型的有广东科龙容声冰箱厂、上海一汽大众集团等公司.

第三阶段:从第二阶段末期开始至今,MRPⅡ得到了较好的发展,尤其是在财务业务一体化方面有了进一步扩展,过度到企业资源计划ERP系统阶段.

成功实施ERP能提高企业管理水平,增强企业应对市场变化的能力,降低经营成本,提高企业的竞争实力,但是根据统计国内企业实施ERP只有10%~20%的成功率,包括长虹在内的一些大企业ERP实施失败,也为国内企业在实施ERP项目时提供了更多的理性思考.纵观全局,我国企业的目前ERP应用情况因企业所处行业、规模、经营类型不同发展不是很平衡.ERP的实施过程中也存在着极大的风险,能够全面、成功、如期实施ERP管理系统并取得预期效果的企业数量不大.

随着ERP项目的实施开展,基于ERP功能流程的工作过程势必会改变原有企业业务流程,当然作为反映企业经济全貌的会计业务流程也要首当其冲面临重组.如何在变化后的ERP系统执行环境下来适应这些新的情况,让软件识别系统甄别出企业原有的一些风险特征,这是摆在ERP项目实施团队面前的一个新的课题.我们就要对企业原有的内部控制体系和风险监控体系进行再一次的适应性评估和适应性设计,同时对ERP系统中固有的模块和应用程序也要针对这些业务流程在ERP新环境下的新变化做出相应贴合性变更,所以展开对基于ERP项目实施的风险控制研究对策是摆在ERP项目研究和实践者面前的一个具有借鉴意义的新课题.