会计结账划线应注意的处理方式

【摘 要 】本文从结账的方法、程序和步骤等几个方面入手,对会计在处理结账与划线过程中存在的问题进行了分析,提出了几点值得注意的处理方式和建议供参考.

【关 键 词 】结账；划线；试算平衡；年终结账

在会计结算中结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开.月结划单红线,年结划双红线,划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线.对会计人员来说结账划线也是一门学问其中有很多防错小窍门.

1.结账的方法

（1）月结.月底应月结.在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月结束,然后,在红线下结算出本月发生额和月末余额.如果没有余额,在余额栏内注明“平”字或”￠”符号,同时在摘 要 栏内注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样,然后在下面划一条通栏红线,表示完成月结工作.

（2）季结.季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的,应在“本季累计”下面）划一条通栏红线,表示本季结束,然后在红线下结算出本季发生额和季末余额,并在摘 要 栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样,最后,在本摘 要 栏下面划一条通栏红线,表示完成季结工作.

（3）年结.首先在12月份或第四季度季结下面划一条通栏红线,表示年度终了,然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额,并在摘 要 栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样,并在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线.年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘 要 栏内注明“结转下年”字样,在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样.

2.结账前的试算要平衡

在结账之前,必须做好对账工作,以保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和取得合法的会计凭证,并已计入有关账簿.对于所有债权、债务,以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等,都应当全部登记入账.为了正确计算当期的产品成本,考核企业的经营成果,还应将所有发生的收入、成本、费用各种账户的余额结转至有关账户.

结账之前,应做好账账核对工作.账账核对一般是通过编制试算表,根据试算表各栏合计数,验算借贷双方是否相等.

试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法.通常在月末结账前,把总分类各账户按顺序排列,分别将账户的期初余额、本期发生额的借贷金额以及期末余额列成一表,以测试记账有无错误.这种测试方法在会计上称为试算平衡.试算结果,如果是各科目期末借贷双方的余额总和相等,一般来说,记账基本不错,否则必须及时查明更正.“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”各栏借方和贷方的合计数都是相等的,说明账簿记载基本准确.但应注意,有些差错对于借贷双方相等并不产生影响：①一笔经济业务遗漏编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都遗漏记账.②一笔经济业务重复编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都重复记账.③一笔经济业务借贷双方在记账时,发生相同数额的错误.④一笔经济业务应借、应贷账户,在编制记账凭证时互相颠倒,或者在根据记账凭证记账时互相颠倒.⑤一笔经济业务的借贷双方或一方,误登账户.由于在会计工作中,有时会发生以上这些试算表所不能发现的错误,因此,对于一切会计记录必须经常进行核对,认真做好对账工作,以保证会计核算的正确性.

3.年终结账的步骤

（1）年终转账.年终转账的程序如下：①计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月末的余额.②编制结账前的资产负债表,并试算平衡.③按年终转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户.

（2）结清旧账.旧账结清的做法如下：①将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清.②对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的摘 要 栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,结束旧账.

（3）记入新账.根据本年度各账户余额,编制年终决算的资产负债表和有关明细表,按表列出各账户的年终余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各有关账户,并在摘 要 栏内注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数.

4.账户余额的结转

年度终了结账时账户有余额的,直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方）,使本年有余额的账户的余额变为零.对于新的会计年度建账问题,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次.但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账、重抄一遍工作量较大,因此可以跨年度使用,不必每年更换一次.各种备查簿也可以连续使用.

在实际工作中,结转账户余额的做法如下：

（1）将本账户年末余额,以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内.比如：某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方,则作相反记录）,在摘 要 栏内填列“结转下年”字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“￠”符号,表示账目已经结平.

（2）在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘 要 栏内填列“上年结转”字样.

在次行登记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内；反之,记入借方,并在摘 要 栏内注明“结转下年”字样.同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘 要 栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“￠”符号,以示账目已结平.