企业面临的内部控制实施困境与优化

摘 要 ：随着社会经济的进一步发展,内部控制成为现代企业管理的一个重要手段,有利于提高会计信息的真实性,避免或降低徇私舞弊现象,从而减少企业的损失.但当前的企业内部控制还存在很多问题,企业必须采取有效措施不断完善内部控制,增强企业的竞争力,保证企业在市场竞争中生存和发展.本文主要分析当前企业内部控制面临的主要困境,及其走出困境的对策.

关 键 词 ：企业内部控制；困境；对策当前,市场竞争越来越激烈,企业为了促使生产经营活动顺利、有序的进行,逐渐重视内部控制手段,完善的内部控制制度能有效防止并及时发现各种舞弊现象,提高会计资料的质量,保证企业资产的完整性和安全性.内部控制的主要内容包含企业进行生产经营时的控制环境、会计系统和控制程序等方面,涉及到企业决策、监督力度、风险评估、自我检测等各个环节.因此,为了提高核心竞争力,企业必须采取有效措施走出内部控制的困境.

一、当前企业内部控制面临的问题

随着内部控制思想的深化和各主管部门监管措施的强化,我国企业已经普遍认同并重视内部控制,并将其作为企业发展中的重大问题来考虑,但受文化观念、思维模式和基础条件的限制,企业的内部控制仍然存在以下问题

1.对内部控制认识不足,缺乏内部控制意识

由于市场竞争日益激烈,追求利益最大化成为每个企业的经营目标,由于内部控制不能直接产生经济效益,很多企业的管理人员不能全面认识内部控制,看不到内部控制制度的重要作用.还有一些企业的管理者把内部控制等同于内部会计控制,认为将企业的资金、财产安全管理好就行了,更有甚者认为内部控制是企业的规章制度,将其分散具体到各部门,部门间各自为政,而忽略了部门之间的联系.

2.内部控制与现代企业管理制度的融合存在困难

当前,大多数企业还没有形成适合自身、完善的内部控制制度,尽管有些企业将成本控制、预算控制、以及绩效考核等纳入到了内部控制的体系,但现代企业管理远远没有与内部控制制度有效结合起来,在很大程度上阻碍了内部控制的实施,还加大了内部控制的成本,影响了企业正常的经营活动.

3.信息沟通不能顺畅

信息沟通顺畅能有效促使内部控制体系发挥作用,但我国企业的内部控制信息系统不能做到良好沟通,主要原因是一方面由于企业的组织机构过于庞大,结构、层次复杂,导致信息不能及时、准确的沟通和传递；另一方面信息系统的建设没有充分考虑整体效益,单个项目的运营较有成效,但整体运作却不能取得较好的效益,就导致了多种多样的信心孤岛.而且各个信息系统的建设不是按照一定标准实施的,导致信息的采集、加工、结果不能共享,浪费了信息资源.

4.风险意识差,监督机制不健全

随着经济全球化的进一步深入,各企业的外部环境和内部环境都发生了巨大的变化,竞争越来越激烈,但我国大部分企业没有加强对风险控制的认识,企业管理人员也缺乏风险管理的意识及防范风险的有效机制,企业的抗风险能力较弱,尤其是在金融危机时期,不利于自身的发展.另外,有些企业没有科学、有效的监督机制,一些管理者时不时干预会计工作,会计工作者受管理者的操纵或利益的驱使,导致会计信息不真实,会计的监督职能就无从谈起.

5.整体性不足,高度不够,导致控制效果不佳

我国企业内部控制普遍缺乏整体性,主要表现在内部控制的制定、主体内容和方式都带有部门色彩.目前,企业内控主要由内审部、风险管理部或财务部主导.内审部的职责和功能主要在于业务和风险的核查监督,内审部门主导的内部控制带有事后评价和核查的色彩,缺乏事前和事中控制,从而背离了全面内部控制的初衷.财务部门主导的内部控制偏重于财务效果和运营效率风险,而对于业务过程本身的业务属性关注不够,使得内控体系给业务带来影响和冲突,甚至最终导致与营运效果相背离.风险管理部门的职责在于全面监控企业的总体风险,并对重点业务和环节进行风险监控.由风险管理部门主导的内部控制对于总体业务风险能够从体系上把握,但对于业务关键点和控制点的认识却不及其他具体业务部门明晰,其内部控制的现实性、可操作性都受到很大挑战

二、如何提高企业内部控制

1.加强对企业内部控制的认识和重视

首先企业领导层要树立科学的现代企业管理理念,形成相关的管理机构和有效的管理方法,为企业实施内部控制营造一个良好的环境.其次,要对员工加强内部控制业务培训,提高员工的素质控制,重点加强对企业高级管理人员以及有关监管部门人员的培训,还要将内部控制的培训作为一项必须内容纳入到会计及相关财务任务的继续教育中,提高控制人员的熟练程度.

2.建立完善的内部控制体系

企业在指定符合自身的内部控制制度时,要遵循以下事项,首先要符合法律规法,政府相关部门要发挥其职能,制定标准的怎么写作职能,颁布构建企业内部控制体系的标准和要求,为各个企业制定内部控制制度和策略提供依据,企业就能结合自身的发展战略制定出内部控制框架及具体的措施.其次,内部控制的内容要以会计控制为中心,向外发散形成多层次的内部控制体系.另外,在具体实施内部控制措施时,要有计划的分步走,比如有的企业存在会计核算混乱的现象,这就得从基础工作开始一层层推进,明确岗位的职责,加强部门之间的牵制,确保会计信息的真实性,完善企业财产管理制度,然后在此基础上按照效益要求进行内部控制框架的构建.

3.加强信息传递的有效性和内部控制过程的监督

加强内部控制信息的沟通是内部控制程序顺利实施的重要因素,这要求企业要将内部控制信息在内部管理层级、相关单位、各业务环节,以及与投资人、债权人、供应商、客户、各监管部门等的沟通,从而及时发现和解决问题.另外,内部监督是内部控制有效实施的重要手段,企业要建立完善的监督机制,对内部控制从建立到实施进行全过程的监督和检查,对内部控制的有效性进行评价,并及时发现内部控制体系存在的缺陷和不足,从而加以改进和完善.具体说来,监督可以分为专项监督和日常监督,专项监督主要是对企业某一或某些方面有针对性的监督,日常监督则是对企业内部控制实施情况的持续性监督.完善的内部监督机制包括管理层以及部审计负责人及其职能等,通过定期对内部控制进行监督考评,才能最大限度的发挥内部控制的效用.

结语：

总之,企业必须根据自身的实际情况来制定内部控制,提高全体员工对内部控制的认识和重视,改变管理人员的思维方式和理念,不断完善内部控制体系,促使企业走出内部控制的困境,将内部控制制度渗透到企业生产经营的各个环节,并加强对内部控制实施的监督检查,才能将内部控制措施落到实处,最终为企业带来意想不到的效益.（作者单位：上海闸电燃气轮机发电有限公司）