对企业内部审计外包问题

【摘 要】随着改革开放政策的实施和经济全球化趋势的加快,我国经济逐渐融入到了全球经济体系中,面对外资涌入以及新产品、新技术等的冲击,加快建立现代企业制度成为应对激烈国际竞争的一个重要手段.优化内部控制、完善公司治理结构作为现代企业建设的核心,在增加企业经济和社会效益、提高企业竞争力方面发挥着重要的作用,而内部审计作为企业内部控制的组成部分,对建设现代企业有着重要的意义.本文主要从对企业内部审计外包的基本认识、内部审计外包的可行性分析、以及内部审计外包风险和控制等方面来进行分析.

【关 键 词 】内部审计外包；可行性；风险控制

企业内部审计在促进企业的健康长远发展中发挥着重要的作用,作为现代企业制度的一个重要组成部分,受到越来越多的重视.随着经济和社会形势的变化,为了适应时代和社会发展的要求,企业的内部审计也发生了相应的变化,内部审计外包逐渐得到广泛应用和发展,成为企业经济发展中的一个新突破,有着较好的发展前景.

一、对企业内部审计外包的基本认识

1.内部审计外包的概念

内部审计外包又被成为内部写作技巧审计或内部审计的外部化,是指企业将其内部审计的部分或全部职能以契约的形式委托给具有审计能力的专业机构或专业人员来执行,它和传统内部审计的最大区别就是审计主体的变化.

2.内部审计外包发展历程

在1988年,部分外部审计人员开始游说一些企业外包内部审计业务,但是并没有取得多大成效.1991年4月,有消息称美国的一家大银行将其内部审计部门外包,引起巨大轰动,虽然事后证实这是一则检测消息,但内部审计外包却开始由此得到迅速发展.

3.内部审计外包的实施主体

提供内部审计外包怎么写作的机构包括咨询管理公司、会计师事务所、以及其他的组织机构等.根据调查研究显示,会计事务所和注册会计师是企业内部审计外包的实施主体.

4.内部审计外包形式

从整体上来看,内部审计外包主要分为部分外包以及全部外包两种类型.其中部分外包又包括补充、审计管理咨询、以及合作内审三种形式.而全部外包主要用于企业缺少内部审计部门的情况下.

5.内部审计外包和外部审计之间的关系

内部审计与外部审计共同构成了审计监督体系,他们之间相互监督、相互制约,并互为补充.两者既具有相同点又具有不同点,相同点主要是目标相同,都是对企业的财务活动以及经营管理活动进行监督和审查；不同点主要是两者的审计内容和怎么写作对象不同、审计范围与时间不同、审计程序不同等.

二、内部审计外包的可行性分析

1.会计师事务所为内部审计外包提供了可能性

经济全球化和和市场经济的发展,使得世界范围内的竞争更加激烈,为了在激烈的竞争中占据一定的优势,会计事务所也在不断开拓其业务范围,逐渐形成了以财务报表审计业务为基础,会计、税务、咨询怎么写作等各种业务全面发展的格局.为企业提供审计怎么写作作为对咨询业务的拓展,逐渐被更多的会计事务所所采纳,将成为其业务的一个重要组成部分.更重要的一点是,会计事务所中的注册会计师具有丰富的专业知识和较高的业务水平,完成有能力胜任企业的内部审计工作,为企业提供较好的怎么写作.和企业内部的审计人员性比,他们在理论和实践方面都具有较为明显的优势.

2.内部审计怎么写作已经成为了标准化产品

国际内部审计师协会在上世纪七十年代就已经制定了关于内部审计的职业规范,并在以后的几十年间不断修改和完善,为衡量和评价内部审计工作提供了一定的标准和依据.随着企业内部审计行业规范的完善和统一,内部审计逐渐成为一项标准化怎么写作,内部审计知识作为标准化怎么写作产品也能够在市场中进行交易.由于市场交易成本在很大程度上与产品标准密切相关,因此内部审计定价和考核标准的统一使企业节省了大量成本,从而降低了内部审计交易成本.同时,作为内部审计外包的主体,会计事务所也一直致力于推动内部审计标准的制定,并且根据客户需求,借助于专业技术的发展,着力提供具有特色和特点的怎么写作产品.

3.内部审计外包影响了外部审计的独立性

会计事务所往往凭借对企业的内部控制、财务核算、以及业务流程等状况的了解,成为企业内部审计外包的首选单位,但是由于其既提供外部审计又以供外部审计,于是就容易对外部审计的独立性产生质疑.面对这些质疑,会计事务所一般由两种选择进行回应.首先,对外部审计的客户不会提供内部审计方面的怎么写作,这样不管是部分还是全部外包,都避免了因为经济利益联系而对外部审计的独立性所构成的威胁,有效保证了外部审计的独立性.其次,对于外部审计客户,会同时提供有关内部审计的相关怎么写作,并尽可能地采取有效措施来降低对外部审计的独立性所造成的威胁.

三、内部审计外包风险和控制

1.内部审计外包风险类型

1）泄密风险

企业在进行内部审计外包时,外包项目的选择原则是尽可能保护核心机密,对于企业的核心技术在一般情况下不会选择外包.但是由于内部审计不可避免的会军或多或少的接触到企业刮泥经营中的深层次内容,因此内部审计外包存在一定的泄密风险.

2）选择外包单位风险

外包单位的选择直接影响到内部审计外包的成败,一旦与实力不足的单位合作就可能会遭受较大的损失.外包从本质上来讲是借助外部资源,力求提高效率、节约成本的行为,如果选择的外包单位不保险,反而会增加成本投入,给企业带来不必要的损失.

3）丧失独立性风险

企业内部审计外包的一个重要目的就是提高内部审计的独立性,但是如果所选择的外包单位同时还是外部审计机构,那么就较为容易丧失外审的独立性,造成信息的舞弊、失真等不良后果.

2.外包风险评估

企业在进行外包风险聘雇时,需要考虑企业的发展目标和经营方针、内部审计业务的重要性、内部审计外包的要求、内部审计外包风险、内部审计应急计划、外包单位工作业绩、以及对外包协议的评估等.

3.外包单位选择

在选择外包单位时,首先要考虑外包单位本身的软实力,例如业界口碑、专业实力、文化理念、发展前景等.其次,在选择出几个综合实力较强的外包单位后,要从定量角度来进行比较,考查外包单位的指标、财务状况、以及怎么写作质量等.

4.外包合同审查

外包合同是企业和外包单位进行相互约束的主要依据,因此在合同中对于外包费用、质量标准、应急处理、严守机密、违约赔偿等要有详细的规定,并作为正式的书面文件加以保存,避免以后发生纠纷.同时,由于社会环境和企业内外部环境会不断的发生变化,因此可以结合现实需要对合同内容进行适当的修改和调整,促进企业内部审计外包工作的更好发展.

四、总结

经济的快速发展和科学技术水平的不断进步,促使企业着力进行组织重组和流程改造,为了减少成本支出,一些企业逐渐把包括内部审计在内的一些非核心业务外包,并取得了一定的成效.但是由于我国企业内部审计外包的历史较短,发展还很不成熟,与发达国家存在一定的差异,在实际的操作过程中出现了不少问题,因此,在未来的发展中必须充分借鉴其他国家的经验,以促进我国内部审计外包行业的健康发展.