关于会计信息化内部控制的

中图分类号：F230 文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-258-01

摘 要 随着社会信息化进程的迅速推进,信息系统成为不少企业内部管理与控制的关键工具.为了提高工作效率、控制财务风险,近年来,jd公司也实行了会计信息化,运用财务软件代替手工核算.在实施过程中,有成功的经验,但也遇到了一些问题,本文主要分析会计信息化部控制的现状,并对如何加强信息化内部控制提出建议.

关 键 词 会计信息化内部控制

“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源,全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理,为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息.

一、jd公司会计信息化的现状

(一)网络环境下会计信息化的数据安全问题日益严重

会计信息化系统数据需要及时备份会计信息化的相关数据,企业网与外界网络实现互联,网络环境的开放性决定了任何信息在理论上都有可能被访问到.

网络中存在着各种和恶意程序都有可能使数据的安全、可靠性受到威胁；病毒轻则中断或干扰信息系统的工作,重则破坏机内数据造成系统重大甚至是无可挽回的损失,网络信息很可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改；又由于数据资料的存储介质发生变化,信息化后,大量的会计数据存储在磁盘中,如果资料未及随机备份时或没有定期打印存档,如果一旦出现故障,则导致公司损失惨重.

(二)从业人员知识结构不合理,水平有待提高

会计信息系统是一个较为复杂的人机系统,会计信息系统的应用与维护需要运用较为复杂的信息技术、会计知识.

首先它需要有一支既熟悉计算机技术,又精通会计业务的队伍,在这支队伍中,最重要的组成人员是保证系统正常运行、解决系统运行中出现的各种问题的系统维护与管理人员,即系统管理员.

其次,由于信息技术发展异常迅速,会计工作规范进程的不断发展与完善,无论计算机方面的新技术,还是会计业务的新要求,都对会计信息化工作不断提出更高要求,这就需要系统管理员首先掌握、理解会计信息化的各项新要求,及时调整、更新系统,从而更好地怎么写作于会计信息化工作.

自公司实行电算化工作以来,经过几年磨合,公司财务会计人员大都可以熟练操作财务软件,但这仅仅是会计信息化初级人才所要达到的目标.长期以来,会计信息化人才水平良莠不齐是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一,公司的信息化人才不具备更高水平的操作能力,如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等.

(三)企业弱化开发系统的管理功能

实行会计信息化以后,会计处理系统自动采集数据,按设定的流程,自动生成电子记账凭证和登帐,随时生成会计报表.然而,会计信息化却存在着重视记账功能忽视管理功能的现象.采用核算内容功能较强,如总账、报表、工资、固定资产等功能,而具备管理型功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测等模块未被采纳,限制了其管理功能,没有充分发挥会计信息化对加强财务管理的功能.

(四)软、硬件更新换代慢,软件技术水平较低,自行开发难度大,更换成本高

由于数据库系统功能不足,导致会计软件无法满足大量用户使用的需求.随着公司规模的不断扩大,更换或二次开发软件达到某些特殊要求成本太高,而且难以与已有的会计系统配套衔接,影响了公司的发展.其次,公司应用的会计软件为初期产品,计算机技术不断升级,而财务软件更新滞后,导致会计功能徘徊不前.

(五)会计信息化管理制度不完善

内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等.目前公司的制度尚不完善,影响了会计信息化的管理质量.

二、加强jd公司会计信息化条件下的内部控制建议

(一)培养复合型的会计人才,适应会计信息化工作的要求

会计信息化从各方面要求会计人员提高自身素质,更新知识结构.一方面,加强对会计信息化专业知识的培训,使财会人员熟练掌握必要的计算机知识,不断提高操作技能.另一方面挑选和培训专业会计信息化和计算机复合型人才用于软件应用和维护,并充实到财会人员队伍中.会计信息化要求财会人员不仅应掌握扎实的会计知识和技能,还应对计算机和财务管理知识有比较深刻的了解.

(二)根据新的业务流程产生新的会计工作岗位、人员职责、内控制度

企业组织机构、会计工作岗位、会计人员职责、会计的内部控制制度等方面都是根据会计的业务流程来确定的,会计理论体系的变革与信息技术手段在会计领域中的广泛应用,对手工会计模型下的会计业务流程将产生深刻的影响和变革,会计业务流程的改变又将使会计核算方法也随之改变,同时建立在手工会计模式基础上的传统会计组织也将进行适应性变革,会计岗位也将根据新的会计业务流程和新的内部控制制度要求重新设计,还可建立跨会计主体的社会集团内部的集中的会计部门来开展会计工作.

(三)在人员权限上的设置

首先,在一般情况下,会计主管和系统管理员应由两人分别担当,尤其是实现网络条件的会计软件,从软件的规模、信息化工作的强度与会计业务的工作量上都要求由专门的系统管理员负责.无论从会计工作的分工、工作的内容、所负责任等方面来讲,会计主管都是本单位的业务总负责人,系统管理员应服从会计主管的工作安排,系统管理员的权限并不是“无限大”的,其所做各项工作都应对会计主管负责.同时,要防止无关人员进入计算机程序操作.每一位参与信息化会计的人员都应实施合理授权控制,通过设置操作员口令等控制手段,防止差错和舞弊行为.

(四)安全保护机制

采取诸如一次性登录、智能卡、生物统计校验技术等安全保护机制,在应用层编码传输过程中也要尽可能采用先进、复杂的加密技术,有效地阻止“”的侵入.另外,安装防火墙、防止病毒入侵这些传统的方法也十分重要.

加强系统硬件维护,包括系统硬件所处环境的维护、系统硬件的检查更换等.一方面,系统硬件受其所处环境的影响,如机房的温度、湿度、电压,网络设施的保护措施等；另一方面,硬件本身也存在寿命、质量等问题.因此,进行系统硬件维护,应当定期不定期对系统硬件环境及硬件本身状况进行检查,及时发现,排除问题.