基层公立医院内控制度建设的必要性

【摘 要 】随着新的《医院会计制度》在全国所有公立医院的实行,对医院财务科学化、精细化的管理提出了更高的要求,尤其是对基层公立医院,建立有效的防范措施,构建、完整、高效的内部控制制度,是提高公立医院社会效益和经济效益的有力保障.本文对基层公立医院内部会计控制制度存在问题进行探讨,并提出相关措施.

【关 键 词 】基层医院 内部控制 建设必要性

一、基层公立医院建立健全内部控制制度的重要性

建立健全内部控制制度是深化医疗卫生经济体制改革的迫切需要.党的十八大以来,国家对基层公立医院的基础设施、房屋建筑、公共卫生怎么写作、基药改革、新型农村合作医疗等投入了大量资金,这必然要求基层公立医院管好、用好这些资金,最大限度地发挥公共怎么写作效能.基层公立医院要按《会计法》、《公共卫生会计制度》、《内部会计控制规范》等要求,完善内部控制系统,提高医院管理水平,是真实反映这些公益性资金额使用情况,最大限度发挥公益性怎么写作的基本保障.

是保证基层公立医院经营管理合法合规.加强基层公立医院会计、审计监督,确保医院资产安全、财务报表及相关信息真实完整,是提高公共怎么写作效率和效果的迫切需要.当前我国基层公立医院会计基础工作薄弱,国家统一的新会计制度才刚执行,许多单位监督流于形式,造成会计信息有很多不真实,内部管理混乱.这些现象给贪污、挪用或侵吞国家公益性资金的不法行为创造了条件,造成国家资产蒙受很大损失,人民的合法权益受到侵犯.

二、当前基层公立医院内控制度建设中存在的问题

单位内部控制制度建设意识尚未形成.总体来讲,无论是基层公立医院以前执行的《医院会计制度》,还是现在执行的《公共卫生会计制度》,对于内部控制建设,都没形成统一的、规范性的框架概念,对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系.而《内部会计控制基本规范》仅仅局限于会计领域,而且该规范的诸多内容是非常原则性的.这就造成了无论是上级主管部门,还是基层单位领导,甚至到基层公立医院财务人员,对单位内部控制建设不够重视,导致一些单位出现总问题后,才发现单位连基本监督约束制度都没建立和执行.

基层公立医院内控制度建很不健全.实际工作中,有些基层医院对内部控制认识不够,制度根本不够规范；甚至出现全部照搬别的医院制度,一字不漏的张贴在墙上应付检查.缺乏内部控制的有效性,忽略单位内部控制的评价和监督等方面的工作,并且制度一经制定几年甚至十年都不变,这样内部控制形成摆设,难以起到作用.还有一些单位根本没建立单位重要事项集体讨论制度,所有大事小事都是单位主要负责人说了算,从没有会议记录.

有章不循,执行力度不够.单位内部控制制度重在执行,而实际上,一些基层公立医院在应付上级检查时拿出的内控制度很多,而真正执行的则少之又少.作为内部控制的第一责任人,单位主要负责人应高度重视,如果领导不够重视,必然导致单位内部控制失控,以致出现基层公立医院挪用资金、收受回扣、贿赂、骗取新农合资金等恶性经济犯罪案件发生,造成国家公益性的大量流失.

会计报告数据和信息失真.一些基层公立医院会计基础薄弱,内部控制淡化.核算的各种数据和上报的各种会计信息很不真实,更有甚者,有的为单位利益,伪造虚检测会计信息,掩盖真实财务状况,骗取上面资金和获取投资项目,这必然导致单位会计数据和信息严重失真,影响上级部门制定卫生改革的方针政策.

三、基层公立医院内控制度问题对策

提高基层医院对内部控制重要性的认识.医院内部控制是实现医院总体目标而建立的保障系统,该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动和内部监督等要素组成.只有在医院内部,无论是领导,还是职工都应充分认识到内部控制在管理中的作用,认识到内部控制的重要性,内部控制建设才能在基层公立医院有效、规范地开展.

创设基层公立医院内部控制的良好环境.领导重视是建设基层公立医院建设内控制度的先决条件.单位负责人是内控建设第一责任人责任,对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责.医院的领导应当直接参与本单位内部控制建设过程,对本单位内部控制建设采取积极支持态度,并提供必要的人力、物力,保证基层公立医院内部控制建设的有效开展和有效实施.提高管理人员素质.内部控制制度建设和实施需要人来执行,而人员的基本素质决定了内控建设、实施好坏.医院必须要求财务人员积极参加继续教育学习,学习本单位的各种管理制度,只有通过不断学习才能提高管理人员素质.有条件的可以公招有会计专业和管理经验的人员,担任本单位的财务工作.建立基本的组织结构.基层公立医院应成立由院长担任组长的内总部控制建设领导小组,指定财务部门为单位内部控制建设和实施的牵头部门,明确领导小组和牵头部门的主要工作职责,充分发挥单位党组织、工会组织、采购委员会、财会、资产管理等部门的作用.各部门相互协调相互配合,有利于单位内控制度建设和实施,建立基本的组织结构是基层公立医院是内控制度的基本保障.

建立有效的内控评估及监督机制.单位内控建设领导小组要对本单位的内控建设应实行定期评估.在评估时要对基层公立医院内控建设本身的有效性和是否得到全面运行全面评估和测试,定期或不定期的抽调单位党组织、工会组织、采购委员会、财会、资产管理等有关部门的人员进行检查,发现舞弊和预防腐败现象要及时处理,从而促使单位内控建设得到有效执行.

基层公立医院建立健全内部控制制度需注意以下几点事项.明确内部控制制度的目标.基层公立医院必须结合自身实际,制定以合理保证单位经营活动合法合规,以资产安全、会计数据和信息真实完整、预防舞弊和腐败、提高公共怎么写作效率和效果为目的内控制度；坚持全面性原则.基层公立医院建设的内控制度必须涉及单位的所有经营活动和事项,包括经营活动的决策、执行和监督全过程.具体包括单位的收入、支出、物资设备采购管理、基本建设、财务管理等方面；坚持重要性原则.制度建设要突出重点,对单位重要经济活动和重要风险部门,要制定严格的控制措施,确保不存在重大缺陷；坚持制衡性原则.在制写作度时要按照国家有关法律法规制定对单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约相互监督的制度；坚持适应性原则.各单位制定的制度不能一成不变,要根据国家的方针政策和结合单位实际随时修订和完善；建立业绩评价体系.业绩评价体系对基层公立医院及各科室在一定期间基本情况公共怎么写作效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析,作出客观、公正的综合评价.业绩评价是激励与约束共存,只有对单位各科室的业绩进行评价后,才能根据其业绩的好坏进行奖惩.基层公立医院应该设计一套适宜自身发展的业绩评价系统.