高校国库集中支付问题的

点赞:32909 浏览:155129 近期更新时间:2023-12-22 作者:网友分享原创网站原创

国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度,是被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度.所谓国库集中支付是指行政事业单位日常进行的财务支付结算改由财政会计核算中心通过国库集中结算支付.它是近年来财政部门为防止财政资金挪作他用,提高财政资金使用效率和透明度,以及预防领导干部职务犯罪等而采取的一项重要举措.应该说它对于规范财政资金的使用和行政事业单位的会计行为,起到了非常重要的作用.我省高校从2007年全面实施国库集中支付制度以来,出现一些新情况和新问题.深入认识这些问题并提出应对措施,有利于对资金的流向和流动进程进行及时监督,提高资金使用效率,增强财政资金活动的透明度,并从源头上、制度上防范资金风险,严格资金管理.

一、国库集中支付改革的意义

1.减少财政资金拨付环节,提高财政资金的使用效率.财政部门对高校执行国库集中支付制度,减少了财政资金拨款环节,解决了原先财政资金采用“财政部门――主管部门――基层预算单位”拨付方式带来的弊端,且高校预算资金支付时由国库直接将款项支付给商品供应者和劳务提供者,避免了资金滞留在学校主管部门或学校账户,以及虚列支出等情况发生,大量中间环节的减少降低了拨付成本,提高了资金使用效率.

2.规范高校资金支付行为,提高预算执行率.高校预算资金的支付都必须经过财政部门审批,财政部门可以通过国库支付系统实时了解高校预算资金支付的时间、金额、用途、收款单位及银行等信息,实时监控高校每一笔财政资金支付过程,变事后监督为事前预算控制和事中监督,强化了政府监督职能,更加促使高校注重预算资金使用的真实性、合法性,不断提高预算执行率.

3.强化高校预算意识,提升财务管理水平.财政部门要求高校必须如实申报用款计划,专项经费还必须提供详尽的论证报告,使用时必须严格按预算执行,不能随便变更项目和用途,且专项经费实际使用与预算进度在时间上要一致,这就要求高校必须增强预算意识,提高预算编制的准确性,不断提升财务管理水平.

二、高校国库集中支付存在的问题

1.国库集中支付均衡原则与高校收入集中性的矛盾.国库集中支付制度规定财政零余额账户必须按照批准预算编制分月用款计划,并且对于经常性支出按均衡性原则编制.高校不同于其他行政事业单位的一个显著特点是预算外收入主要集中在每年新生入学的9月至10月期间,学校1月至8月按照财政现行的均衡性原则编制分月用款计划,容易造成高校“等米下锅”的现象,从而影响了学校正常业务活动的开展.

2.高校资金使用自主权受到一定程度的限制.在高校实行国库集中支付制度以前,高校年度部门预算经财政部门批准后,经费按月下拨到高校,没有使用的预算资金可由学校自行支配.学校内部各部门、各学院的资金在预算控制范围内也有一定的结存,学校财务部门可以在全校范围内对结存资金进行合理调配.实行国库集中支付后,资金的使用必须根据用款计划和部门预算执行,每项费用开支必须核实相应的预算,在一定程度上削弱了高校的资金调度权,影响了高校资金使用的灵活性,增加了高校理财的难度.因此,国库集中支付制度实施后,高等院校的财务管理权特别是财政资金的审批权和调度权已在实质上很大程度收归于国家财政,高等院校的财务管理活动被压缩成单一的预算管理活动,仅存有单一的预算自主权.

3.国库支付系统与财务系统数据不共享.目前国库集中支付系统与学校财务系统是独立运行的两个系统,学校财务系统中的数据无法在国库支付系统中直接调用,系统数据没能实现共享,大量的支付数据在单位会计核算工作中已经手工录入一次,到国库集中支付操作系统中又要按另一套编码重新分类、计算.这样不但不利于预算控制,而且重复劳动多、工作量大、降低了工作效率.

4.会计核算难度加大.首先,目前国库集中支付制度不允许向分院、校医院和基建处等二级核算单位转拨资金,影响他们正常开展工作开展.其次,高校已经实行综合预算财务管理.而支付制度规定又要区分预算内、外的资金,区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算.再次,预算单位对修购基金、职工福利基金、学生勤工助学基金的提取及后勤集团维持费的划拨等,国库集中支付制度没有明确的规定,使得高校难于实际操作.零余额账户退库频繁,高校学生奖学金、贫困生补助等均属于国库集中支付范畴,通过单位零余额账户转入学生个人上.但若学生个人遗失更换,未及时到财务部门重新登记,就会造成银行转账不成功,而零余额账户只支不收,不能发生退还款,按规定又不能暂存在学校其他存款账户上,只能退库手续,待通知学生重新登记后再转账付款手续.由于此类情况每个月都有发生,手续十分不便.

三、高校实施国库集中支付的建议

1.修订与国库改革不相适应的法律规章.财经法规本来就是与经济形势和财政政策相适应的,必须与时俱进,使之更加符合实际需要,更加科学.修订《行政事业单位会计制度》以及相关的法规.解决国库集中支付过程中遇到的各种问题.如高校基建资金的会计核算不适应国库集中支付制度的问题,建议尽快制定新的高校会计制度,将基建国拨资金和自筹资金全部纳入事业会计系统核算,避免出现两套会计系统在一个零余额账户进行资金结算的问题.在新的会计制度尚未出台之前,建议基建国拨资金在事业会计系统中按照财政部设置的基本建设支出科目核算,基建自筹资金仍在原基建会计系统中核算,年末基建会计报表并入事业会计系统收支的国拨基建资金后上报.

2.改革高校会计核算体系,制订与高校特殊性相适应的财政政策.高校应针对国库集中支付改革给高校会计处理所带来的问题,结合本单位会计核算和财务管理方面的特点和要求,增设相关的总账、明细账科目,对零余额账户的管理、科目的使用、收支的核对等都必须做出明确和具体的规定,以真正建立起满足高校国库集中支付需要的科学的、规范的、易于操作的会计核算体系.国库集中支付每月的用款计划需报财政多个部门(行财、国库、预算)审批,每一笔支出又要经过财务初审、复审、回单登录等各个环节审核,手续极其繁杂,零余额账户退库频繁.同时,由于高校的核算业务量往往较大,造成工作及其繁杂,应制订与高校特殊性相适应的财政政策.

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3.财政预算编制分月用款计划保持一定的灵活性.适当加大每年1至8月用款计划的核定额度,以缓解高校因预算外收入主要集中在每年新生入学的9至10月期间,高校每年1至8月份基本经费开支无法保障的矛盾.

4.加强监督控制,防范资金风险.

(1)规范管理,建立健全配套的财务管理制度,预防资金潜在风险.实行国库集中支付后,新的财政国库机构体系建立、银行账户管理、高校财务会计体系、资金支付方式等发生了重大的改变,高等学校内部的一些财务制度也应作相应的调整和修改.特别是当前财、库、行、校之间在功能衔接不完备的情况下,政府应尽快出台相关政策,明确各职能部门的权利和义务.要建立健全全国库集中支付的监管机制,财政部门对高校、银行要加大支付全过程的监控力度,审计部门要加强对高校预算执行情况的年度检查,定期下派审计机构驻高校财务核查会计凭证,调查实际支付情况是否真实.促进高校依法履行职责.通过建立科学合理的监控制约机制,确保财政资金的安全使用.

(2)加强高校财务管理和财会队伍建设.高校实行国库集中支付制度后,财政资金在申请、拨款程序和方式上发生了根本变化.由管理资金账户转变为管理国库账户额度,这不仅没有改变高校会计主体地位、弱化财务管理职能,相反,需要财务管理人员有较强的技术性和操作能力,财务管理的理念与工作重心以及会计核算方式都要改变,给财务管理提出了新的更高的要求.高校要高度重视这项工作,从改革大局出发,配备专职人员,明确这项工作的负责人和具体经办人员,从组织、人员上为改革提供保障.同时还必须加强财务人员的业务培训,提高其思想水平和业务技能,进行职业道德、微机和专业知识的系统培训,学习和掌握财政国库管理制度改革的内容,了解财政国库管理制度改革的政策,使他们尽快熟悉和掌握国库集中支付的操作程序,弄清支付各环节要做的具体工作和时间要求,确保用款计划的及时上报和支付申请的渠道畅通.


(3)对多校区会计核算设立附属零余额账户.高校多校区会计核算对于单位零余额账户的同城异地结算提出了新的要求.建议按照类似于银行信用卡的主、副卡管理方式,由财政部与人民银行协商制定关于基层预算单位在同一商业银行系统内设立“附属零余额账户”的相关政策,经学校主管部门和财政、银行共同审核批准,对基层预算单位的同城异地分支机构在原单位零余额账户下设立附属零余额账户,单位分支机构的日常结算业务.银行负责该预算单位主、副零余额账户的管理,并通过主零余额账户与国库支付系统进行资金结算,以利于国库集中支付制度的平稳推进.

(4)加快推行公务卡制度改革.推行公务卡不仅为高校和工作人员用款提供方便,而且财政部门和高校能够掌握所有通过公务卡支付报销的明细信息,并可通过监控系统实时监控,堵住管理漏洞,进一步提高财政资金使用的透明度.

四、结论

高校国库集中支付制度是当前国家财政管理制度改革的一项重要内容,有利于加强各单位的财务和资金的管理,从根本上改变资金分散管理、单位多头开户、减少资金拨付环节和资金沉淀、在途时间长等现象.高校实行国库集中支付制度,对高校的预算管理、会计核算等产生了深刻的影响并引发了相关问题.针对高校国库集中支付过程中的难点和问题,应重视高校的预算管理,同时从法律、会计核算制度,内部控制监督层面寻求途径,完善高校的国库集中支付制度实施.

(作者单位:南昌航空大学)