网站原创摘 要 ：会计电算化是对传统手工会计进行改造和革新后产生的,其实施可以大大提高企业会计工作质量.但不得不说明的是会计电算化的实施对企业内控有一定影响.对此,本文就会计电算化下企业内控现状分析,进而探讨基于会计电算化的企业内控问题的解决对策.
关 键 词 ：会计电算化 内控问题 对策
一、 会计电算化下企业内控现状分析
会计电算化的实施革新了传统手工会计,促使会计工作向自动化、智能化、科学化的方向发展.但由于会计电算化改变了手工会计的实施方式和环境,使得企业会计内部控制受到一定程度的影响.当前在会计电算化下企业内部控制的现状主要表现为：
1.存在会计内部控制失控的隐患
在企业中实施会计电算化,会计部门需要设置的岗位分为两大类,即基础会计岗位和电算化会计岗位.其中,电算化会计岗位中包括一个比较特殊的岗位,那就是系统管理员.系统管理员的职责是负责会计电算系统的正常运行,确保会计电算化系统可以有效的运用.但是,在我国很多企业中,系统管理员并未只负责其本职工作,而是拥有更大的权利,并且其职责比较模糊,这使得会计电算化工作时常在系统管理人员指挥下进行,致使会计电算化工作容易出现问题,间接影响企业内部控制的实施.究其原因,主要是很多企业领导对会计电算化岗位中的系统管理员职责不清,赋予了系统管理员其职责意外的权利,使系统管理员权限过大,但职责却模糊不清,进而滥用职权,影响了企业内部控制工作.
2. 凭证的无痕修改对内控的冲击大
利用电算化进行会计工作处理的过程中,对于会计凭证修改、填补等工作,会计核算软件可以利用“取消审核”、“反记账”、“反结账”等功能予以处理,使整个会计凭证得到合理修改,并且看不出被修改或涂抹的迹象.这对于会计工作来说是非常必要的,但是会计电算化的这种功能却阻碍了内部控制工作.由于会计内部控制需要明确会计活动的各个环节,包括会计凭证修改,以便合理的、有效的对企业会计进行控制和调整.但会计电算化的实施,使得会计内部控制无法详细的、全面的了解会计活动,这对于会计内部控制工作的实施有很大影响.
3.对审计工作环境的影响
会计电算化是对传统手工会计进行改造和革新后产生的,它将在企业现代管理中扮演重要角色.但会计电算化信息系统的诞生,不仅给传统会计工作带来了革新,还给传统审计带来了巨大冲击,促使审工作及审计环境受到严重影响.
二、 基于会计电算化的企业内控问题的解决对策
在会计电算化与企业内部控制相冲突和相互矛盾的情况下,需要制定有效的解决措施,改善会计电算化给内部控制带来不良影响的现状,进而形成电算化会计控制,大大提高企业内部控制实施的有效性.那么,何为解决会计电算化与内控矛盾的有效对策?笔者在下文中进行分析.
1.培养高素质人才
会计信息系统是一个比较复杂的人机系统,其需要工作人员合理的、有效的维护系统.升级系统,促使系统可以有效的应用,还需要工作人员合理的、规范的操作系统,促使系统可以长期有效应用.基于此点,加强企业会计方面人才培养是非常必要的.通过提高会计工作人员系统管理和系统维护方面的知识,可以确保会计信息系统长时间的正常运行,为高效的进行会计工作创造条件.其次,需要加强会计人员素质教育,提高会计人员素质,促使会计工作者在具体工作中能力注意自己的言行举止,规范的操作会计信息系统,为提高会计信息工作创造条件.在企业中组件一支素质高、能力强的会计业务队伍,不仅能够专业的尽心会计工作,还能有效的配合内控工作,促使企业会计内部控制工作可以有效的执行.
2.分清岗位职责
为了避免会计电算化工作实施的过程中存在职权范围不清晰,阻碍会计内部控制工作有效落实的情况再次发生,在具体开展会计电算化工作之前,一定要对会计电算化岗位进行合理的配置,确保岗位职责、权限清晰明了,各个岗位的人员可以有效的利用自己的职权,完成所负责的工作.
3.实行现代审计活动的控制方式
现代审计活动一般包括三个阶段,即查询审核、证实存在以及系统分析.为了确保会计电算化背景下会计审计工作可以高质高效的进行,一定要结合会计电算化的特点合理的开展审计活动.即在查询审核阶段,要求会计电算化提供“凭证―总账―报表”这一过程的查询功能,准确记录会计工作相关信息,在证实存在阶段,就会计电算化所使用的各种会计核算方法进行分析和验证,确定各种核算方法是否有效应用,在系统分析阶段,是结合以上会计相关信息及核算方法,对电算化会计系统进行合理的、有效的内部控制.
结束语：
会计电算化的实施大大改善了传统人工会计的不足,提高了会计工作质量和效率.当然,会计电算化的实施也在一定程度上影响了企业会计内部控制的实施,促使会计内部控制无法有效的、合理的执行.对此,应当通过强化会计人员素质,分清岗位职责、实行现代审计活动的控制方式等措施来实现电算化会计控制,强化会计电算化的内部控制,确保会计电算化规范的、合理的、科学的执行.