海南行政事业单位开展内部控制的

摘 要 ：为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知,海南省财政厅要求行政事业单位逐步建立内控控制体系,以对行政事业单位经济活动的风险进行防范和管控.本文以一名在机关从事财务工作的管理人员的角度出发,分析了海南行政事业单位开展内控制度建设和实施中存在的问题,并且提出了强化行政事业单位内部控制的有效措施,对于完善行政事业单位内部控制建设有着积极的参考意义.

关 键 词 ：行政事业单位；内部控制；建议

中图分类号：DF31 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

一、行政事业单位在内控制度建设中面临的主要问题

1.对内控制度建设意识程度低.各单位领导素质参差不齐,受不良政绩观和考核制度的影响,普遍注重单位事业发展和年度工作任务的完成,但轻视内部管理.对内控的意义普遍认识不足,内控意识淡薄,大部分单位的领导还未认识到内控制度的重要性.有的领导认为单位的内控制度是财务部门的事,有财政部门、会计管理中心把关,单位不需要建立内控制度,少数建立了内控制度的也只是流于形式上,用于应付有关部门检查.核算站独立于委派单位之外,其个人利益和核算单位没有密切关系,对内控制度建设责任心不强,与核算单位相互推诿.在内控体系建设中,单位领导既是组织者,又是制度中的被监督者,根据内控制衡性原则,应建立重大事项集体决策和会签制度,这在一定程度上直接弱化了单位“一把手”权限,因此难免存在抵触情绪.这些内控体系的基本原则对习惯于“一把手”负责制的的领导来说,内控制度就是对自身的监督和约束.

2.机构和岗位设置不合理,有待于进一步建立健全.目前大多事业单位的组织结构和岗位设置存在着一定的问题.受减员限编的影响,一些事业单位在正常运行过程中存在着一人多岗或是不相容岗位的现象.由于会计委派制和集中核算的实施,原单位的财务人员分流或并入办公室中的其他岗位,财务部门的职责并入办公室中,只保留1名报账员负责日常财务报账工作,既负责印鉴管理又负责票据保管和收支,使原来分别由会计、出纳等承担的不相关职务变为一个人负责.人员欠缺导致不相容岗位相互交叉,关键岗位职责权限划分不清,难以形成相互制约、相互监督的工作机制.

3.账务分离,资产管理缺位.行政事业单位财务纳入会计中心管理后,财产与账簿相分离,委派会计集中在核算站办公,只管账簿不管实物,导致会计核算游离于委派单位资产管理之外.实行委派制后,单位资产一般由报账员或办公室其他无财务背景的人员兼管,委派会计只管核算,一人管多个单位的账,忽视了督促单位搞好资产管理,多数时间坐在核算站等被委派单位上门报账,很少主动下到单位调研.不能直接了解单位的经济业务内容,也不能详细掌握资产的管理现状.单位负责人认为,会计是核算站委派的,帐也是人家管理,资产管理抓不抓都行；而会计站根据“会计主体不变、预算体制不变、理财机制不变”的原则,认为自主权在单位,其职责是核算,对资产监督有难度.这种模糊的责任认识导致被委派单位不重视资产管理.

4.预算执行、预算管理不完善.编制部门预算时一般由单位报账员来操作,和具体业务部门缺乏沟通,核算站委派会计也不参与单位的预算.预算时往往依据上年的收支情况作为依据,对于当前实际发生的业务没有进行核定,在项目预算中缺乏具体的细化,预算时存在遗漏,导致预算执行中存在困难.预算执行过程中控制不严,预算单位支出报账时不按照预算批复的单位明细预算执行,随意性较大,会计站审核时未参照预算明细表中的内容严格把关,使预算的约束力减弱.

5.内控监督机制薄弱.我国行政事业单位内部控制建设上的监督力量薄弱.财政部门主要针对各单位的专项资金使用和预算执行情况进行专项审计,审计部门主要针对领导离任开展经济责任审计,主要检查单位资金使用是否符合资金用途,很少涉及到对单位内部控制制度建设和执行情况的监督.

二、强化行政事业单位内部控制的建议

1.强化内控意识.强化单位主要领导的内控意识,使其认识到建立一套科学合理的内控体系的积极意义.形成从上到下全员参与内控,做到内部控制不仅是财务人员的事,人人都有责的思想.财务人员在内控实施过程中要严格按照相关制度进行,要敢于坚持原则,秉公办事,建立严格的内控体系.单位内各部门要系统分析单位层面和业务层面的经济活动风险,查找风险点,修改和完善业务流程.

2.加强机构设置和人员管理.根据单位级别和资金数量,适当充实单位财务人员数量,改变现有财务人员单纯的报账工作方式和思维,逐渐转向加强财务制度建设和管理,达到一定规模的单位要恢复设立财务部门和内部审计机构.核算站应进一步加强与单位的沟通协作,督促核算单位加强内控制度建设,尤其要加强对资产监管和年终盘点,转变只负责核算不负责财务管理的意识.

3.严格预算管理和执行.编制年度预算时财务人员应加强与业务部门的沟通,根据编办批准的本单位基本职责范围细化预算内容,防止遗漏预算,主动避免年中预算调整,以便预算执行.委派会计应熟悉核算单位的职责内容,积极参与年度预算,单位财务人员编制好预算初稿后应经会计站审核提出修改意见,方可交财政部门.预算执行中,委派会计应严格按照预算明细内容把好执行关,加强预算控制管理,超出预算的应先报请财政部门预算调整后方可报账.加强对预算支出的分析和动态监控,提高预算支出的均衡性.

4.建立健全内控监督制度.加强内外部监督,根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率.外部监督主要由财政部门和审计部门承担,构建严密的外部监督网络.各级财政部门应对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查,有针对性地提出检查意见和建议,并督促进行整改.审计机关应结合经济责任审计和专项审计,了解内控建立和实施的有效性,揭示其中的缺陷,提出审计处理意见并督促整改.将内控制度建设纳入政绩考核范围,以督查单位负责人真正重视.

三、结束语

海南省行政事业单位内控制度建设起步晚,目的在于合理保证单位经济活动合法合规,防范风险有效堵塞管理漏洞.要达到预期目标还需要单位内部上下联动,建立严格的实施步骤；财政等监管部门要以点带面,指导帮联重点单位认真梳理经济活动流程,加强监督检查力度.