电商征税触财税治理结构

11月16日,国务院发布《关于促进内贸流通健康发展的若干意见》,明确提出要“加快推进电子应用,完善电子会计凭证报销,登记入账及归档保管等配套措施”.舆论普遍认为这意味着电商将进入真正意义上的纳税时代.

长期以来,我国在电子商务监管方面略显力不从心.如今要想在电子商务领域规范推行直接牵涉经济利益的税收,必然面临更大的阻力.但这不等于电子商务的税收将一直被忽视.电子商务税收制度缺位虽有客观原因,但在一定程度上破坏了商业社会公平竞争的环境.

目前,电商税收征管尚存哪些问题,电子的推行意义几何?带着这些问题,近期记者专访了京东集团副总裁蔡磊.

电商征税

《新理财》：据了解,目前国家税务局正在密集调研,研究针对电商有效税收征管的政策方案,您作为国税总局电商税收征管课题的参与者之一,如何看待电商征税的必要性?

蔡磊：现在社会上有一种声音是,对于电商征税会增加创业者的负担,甚至影响社会的就业水平.这是一种典型的思维误区.事实上,国家税务总局公告2014年第57号文《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定增值税小规模纳税人和营业税纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）是不交增值税或营业税的.电商征税实现了减少国家财政损失、体现税收公平、维护诚信公平的市场环境.

京东创始人兼CEO刘强东在近期的首届世界互联网大会上表示,目前国家到了出手统一打击检测货的时候了,要想从源头上把控检测货问题就需要在电子商务行业内大力推广电子和电子工商注册,充分掌握商家信息,加大监管执法力度.以电子和电子工商为抓手进行的税收征管,可以为商家创造公平竞争的环境,解决目前劣币驱逐良币的市场状况.

《新理财》：电商征税的话题已经谈了十几年了,您觉得这一政策一直推行不畅的现状与困难是什么?

蔡磊：首先,电商征税涉及到我国税制的结构性改革.目前,美国是以直接税主导的税制结构,对电商征收的是流转税.而我国的税制体制改革的大环境以流转税为主的税制结构.电商征税这一命题背后反映的是加快推进税制结构转型,以推进平衡线上线下的税负公平.

其次,电商征税涉及到政府间的财政关系调整.例如老板在北京、在江苏、公司注册在西藏,如果进行税收征管的话应该纳税给哪个地方政府?对于企业来讲,这就涉及到税企之间复杂的关系.

电子

《新理财》：京东是电子的首试者,目前其他多家电商也参与推广上线电子,您如何看待电子在建立电子商务税收征管体系中起到的作用?

蔡磊：2012年2月,国家发改委、商务部等八部委《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》（发改办高技[2012]226号）,提出开展网络（电子）应用试点.

2013年6月,京东在北京市政府的支持下,率先开出了中国第一张电子,

电子商务的特性决定了其税收征管会存在一系列的挑战,比如说纳税主体的确认、纳税环节的判定、税收管辖权的确定等问题.在这样的背景下,电子对推动税收征管的效率和效果作用不可小觑.表面上看,推行电子只是税收征管中小小的一步,但这其实会导致一系列征管措施上的重大变革.电子完成电子商务全程无纸化的最后一环,既能约束写卖双方的规范交易,也能为监管和收税提供客观依据,最终促进电子商务的长远规范发展,以及国家经济大数据和信息管税的质量.

具体来说,首先,可以降低企业成本、提高工作效率.以京东北京公司为例,在没有推广电子之前,北京公司专门负责对于纸质进行人工装订、分解、确认、打包的工作人员就达近300人.此外,京东还要承担的领购成本、以及围绕纸质产生的耗材费用、仓储、快递等.在京东北京公司全面应用电子之后,预计每年有望节约的综合成本可高达1亿元.其实不仅是电商,电子对于货物和劳务交易发生频繁的企业来说都非常实用.

其次,电子会加速国家税务信息一体化进程,提升税务工作质量且有利环保.仅以环保为例,若电子推向全国,则每年可保护和节约3万亩土地和森林.

再者,对于全行业来讲,电子能够有效地促进税收的诚信、公平.当前电商税收管理不规范,行业内尚存诚信漏洞.例如,某些进驻电商平台的商家,存在通过刷交易额来增加信用的现象,以此误导消费者.电子能在一定程度上约束这种行为,可使商家的一切经营行为都被置于阳光之下,有力的遏制经营不规范的小企业逃税漏税的现象.为规范电商行业发展,打击检测货、水货,树立公平诚信的市场环境,电子是有效抓手.税务机关通过电子系统既可实时取得网络销售的真实数据,还可通过增值税原理管控上下游供应链管理,制约不规范或违法的进货渠道,并可从根本上制约查重售检测.

《新理财》：电子毕竟属于新鲜事物,京东作为电子的试点企业在推行过程中,是否曾遇到困难?

蔡磊：电子确实是一个新鲜事物,最开始推动的时候,遇到的困难比较大.许多地方政府因为担心监管不到位而引发系统风险问题,因此抱持着一个谨慎观望的态度.最后北京市政府首先同意了京东的立项申请,并形成了以商务委、国税局、工商局等多部门参与的协调小组,共同开展项目试点工作.

截止2014年11月,京东已经开具近3000万张电子,总金额超百亿元.其覆盖范围已扩大至包括北京、上海、四川、西藏自治区、广东等20个省市自治区,近期将扩展到20个省市

《新理财》：目前电子还有哪些待解之难题?

蔡磊：尽管电子有诸多好处,但是要想进一步加大发展,还需政府和社会的更多支持.电子在推行过程中遇到了两大难题,一是合法报销、二是全国统一标准的制定和推行.

2014年6月27日,京东实现了对于试点企业成功开具中国首张对公可报销电子,并以电子化方式入账,首次实现了电子开具、取得、入账、归档、回传的全流程信息化闭环管理.

另外就是“全国统一标准”的制定与推行.由于目前试点的电子都是各省自行建立平台和规范,各个平立运行未互联互通,造成信息孤岛,使电子的接收工作非常困难,全国性的大公司需与各个省份都要对接,这对企业来说成本相当高.

为了使得跨区域清分和接受电子成为可能,日前我们已向国家发改委提交了电子及电子会计档案综合试点方案,该方案在系统和流程设计方面较为完善,希望得到政府的支持,在全国范围内进行推广.希望财政部等国家部委尽快完善电子的顶层设计,彻底解决当前电子存在的各项问题.

电商征税下一步

《新理财》：您怎么看待电子的下一步发展?

蔡磊：首先电子不仅仅对于电商而言意义重大,一些规范性的超市也可以选用这一方式.

对于电子的后续推动来说,首先,包括京东在内的规范性电商将进一步推动这一工作.第二,规范的超市也可以采用电子的方式.第三,包括淘宝在内的个人商家平台进一步推广电子,这也是阻断当前一些个人商家刷信用、以及销售检测货的有效方式,促进行业规范发展,避免劣币驱逐良币的现象.

电商卖家不会因为征税无法经营,商品也不会大幅上涨,反而电商征税会提高水货和检测货的售卖成本,从而遏制水货和检测货对整个电商行业带来的恶劣影响.

此外,电子要想真正实现跨越式的大发展还应该从法律层面、制度层面着手,确立电子作为合法入账凭证的法律地位,保障电子的报销、入账应用.

《新理财》：四中全会提出的“全面推进网络空间法制化建设”,您作为电商税收立法的参与者,目前这一立法工作的进展情况如何?

蔡磊：目前电子商务立法的税制建议已经在两个月前报给了全国人大,相信有关部门会加快研究推动.