营业税改增值税对物流企业的影响

摘 要：营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响,本文结合物流企业发展的特点,在分析探讨物流企业征收营业税种种问题的基础上,阐述“营改增”的积极作用影响,旨在推进这方面工作的更好开展.

关 键 词 ：营业说；增值税；物流企业

引言：

从94年的“分税制”税收制度改革的实施以来,越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革,主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题.具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度,而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题,这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础.增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种,将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性,同时也符合税收国际化发展趋势.2012年1月1日起,上海及部分地区首次正式试点运行营业税税改措施,并且有关部门明确指出要在上海的交通运输行业先行施行以便为今后全国范围内的交通运输行业的发展提供一定的理论参考以及现实依据.所以不难看出,此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后,对各大企业都造成了不容小觑的影响,特别是对物流行业.

一、我国物流业发展现状

从整体上来看,我国物流企业与物流组织的总体水平比较低,并且由于设备陈旧落后使得损失率大与效率低并存.因此而造成的运输能力的严重不足,使得物流企业形成了发展的“瓶颈”状态,束手束脚,无法得到进一步的长足发展.更为重要的一点就是目前齐国的社会主义市场经济还是处于初级阶段,因而对物流行业的配送的发展建设造成了一定的言之影响.对于我国近年来的物流业发展的障碍来说,电子商务的发展似乎给物流企业的发展带来一丝曙光.电子商务不仅在企业的销售方面协助其扩展了销售范围,而且使得企业传统的销售方式以及消费者的购物方式得到了创新转变,也就是说我国的物流行业创造了很好的发展机会.这也就是近年来我国物流企业得到复兴的关键因素.但是我国目前的物流行业依旧存在着一些问题.首先就是制度政策方面,我国尚未能够建起完善的与物流发展相关的制度和政策法规,我国现代物流的发展仍处于起步阶段,相关制度和法规有待完善.其次就是与其他发达国家相比,我国的物流企业缺少综合性物流怎么写作,使得现代物流怎么写作的功能得不到充分的发挥,运用物流专业知识的能力以及物流的筹划安排管理的能力都还是比较欠缺的.还就是,我国的物流企业的专业化分工虽有所发展但依旧不是很足够,并且在物流方面的专业知识教育较为少见导致物流和配送方面的人才稀缺.

二、物流业征收营业税存在的问题

2.1各环节税目、税基和税率不统一.我国现行营业税采取应税项目所采取的是列举的方式,凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围,应当缴纳营业税；反而言之,就是那些没有列举在范围之内的经营行为就不需要对其征收营业税.但是,通常情况下,我们认为列举法我们在现实的施行过程中存在有遗漏.就拿我国现行个人所得税来说,其在列举出众多的应税所得之后,还是有一个“其他所得”的税目以作出补充作用.“其他”二字涵盖有相当广泛的内容,在一定程度上就是防止有非法分子钻法律的漏洞进行偷税漏税,充分体现了税法的严肃性.与此同时,随着经济发展过程的日新月异,也不会使得法律很快就失去其时效性,“其他”二字也就能够在一定时候涵盖有那些新兴的项目,充分体现了税制对经济发展的强大的适应能力.然而,对于涉及行业众多与情况复杂的营业税而言,居然缺少了这样的规定.一旦在经济发展过程中出现了新的应纳税项目时就无法将其纳入征税范围,导致了税源的流失.

2.2抵扣标准不一致.营业税作为地方税体系中的重要税种,对于地方政府实施组织财政收入和调控经济的功能都起到了举足轻重的作用.所以,营业税的减免税优惠政策应当具备一定的规范性,这样才能确保其可以实现其收入功能和调节功能.然而,对于我国现行的营业税的减免税优惠制度来说,有些规定似乎显得模棱两可,不知所云,有待推敲.按照现行税制的有关规定,交通运输业不容置疑是属于营业税的课征范围.按照相关规定说明增值税纳税人购入运输劳务是不能够取得增值税专用,因而这就势必会导致增值税抵扣链条就此中断了.但是政策为了能够减轻纳税人的部分税收负担,以防止出现纳税人因为各自的进货成本的结构不同而导致税收负担的不平衡、要么过轻要么过重的现象,又制定了相关的规定准许将购进货物（不包括固定资产）和销售货物过程中所支付的运输费按照7％的扣除率进行抵扣,这在一定程度上就导致了抵扣标准的不一致.

2.3存在重复纳税问题.重复征税作为目前我国物流行业所存在的有关于税收方面的最重要的问题,主要是因为我国的大多数物流企业的规模依旧比较小、分布较为分散化,使得其无法承担货物的运输、装卸、仓储等涵盖了所有环节的综合性怎么写作功能.因此,物流企业通常情况下采用总包的形式进行经营.由于自身无法包揽所有物流怎么写作,总包以后势必还需要进行下一步分包.然而,按照有关规定说明,每分包一次就必须要开一次,以每次的分包额作为营业额来征收一道营业税,这样一来势必会导致重复征收的问题.

2.4无统一的.由于物流企业涉及到各种各样的经营形式,因而也就导致了其开具的也是多种多样的.譬如说写作技巧业、运输装卸、联运、仓储业等.除此之外,还牵扯到了运费增值税抵扣问题,这些都会给税务机关带来较高的征税成本.

2.5监管工作难.增值税与营业税这两个税种的课税对象的交叉内容比较多,并且大多数都是混合销售行为.这就在一定程度上形成了两个税种课税对象的一种交叉,对于税收的时间征管来说极其不方便.具体来说,增值税是有国税系统进行征收管理的,而营业税是有地税系统进行征收管理的,这种交叉就会引起两个税务系统在征管过程中出现混乱,极其不利于清晰地明确各自的征管权力,同时也不利于降低税收征管成本.

三、营业税改增值税对物流业的影响