房地产企业税收存在的问题审计

摘 要 ：目前我国房地产行业经济发展迅速,成为我国社会经济发展的关键因素.房地产企业税收制度不健全,存在偷税、逃税、漏税等严重问题,给国家财政收入带来巨大损失.只有加大税务机关审计工作,才能保证国家财政收入,避免税款流失.本文通过对房地产企业税收中存在的几大问题进行分析,然后提出审计对策,完善房地产企业税收体制.

关 键 词 ：房地产企业；税收问题；审计对策

由于房地产行业纳税的特殊性,许多房地产企业在申报纳税过程中出现逃税、漏税现象.如何正确分析房地产企业税收存在的问题,如何针对问题提出解决对策,是本文研究的重点.

一、房地产企业税收存在的问题

1.房地产企业偷税、逃税严重

房地产企业的收入包括主营业务收入、营业外收入和其他业务收入.其他业务收入包括材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入、商品房售后怎么写作收入等.部分房地产企业故意隐瞒应税收入,会造成偷税、逃税等.偷税、逃税的手段主要体现在以下几方面.

（1）账务处理时使用检测和检测合同,部分主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等少入账或者不入账.

（2）账务处理时将定金和预收款列入预收账款账户,不结转为营业收入,造成收入下降,导致税收减少,达到逃税、偷税目的.

（3）多列成本费用.部分房地产企业通过缴纳建安营业税及附加,在管理部门或者税务征收部门多,增加成本费用,降低营业收入,减少税收.

（4）虚增成本费用.大多数房地产企业利用当地的优惠政策少付或不付某些费用,计列费用时仍然按照应付的费用提取,导致费用增加.

（5）某些房地产企业将几个相似的开发项目成本合到一起,共同列入共同费用账户,通过共同费用账户任意调整成本,不按照权责发生制结转营业成本.

（6）申报纳税时,大部分房地产企业不按照我国企业所得税申报公式严格纳税,将本年的成本、费用、税金和损失一并列入准予扣除项目金额,造成税收减少.

2.企业内部账务处理不合法

房地产企业内部财务人员进行账务处理时,不按照我国房地产会计核算的基本要求,账务登记混乱、不及时,按收付实现制随意登记营业收入和成本费用支出.财务人员在进行账务处理时,使用的记账凭证不规范,原始凭证不合法.

二、审计对策

1.建立健全财务税收征管制度

当地政府财政部门应当建立健全财务税收征管制度.税收征管制度应当包括房地产销售房明细申报制度和房地产评估制度.房地产销售明细申报制度可以加强财政部门、房管部门和国土部门之间的协作,加强对房地产企业的数据信息管理.房地产评估制度可以帮助财务部门确定房地产企业在占有、使用、转让过程中的计税依据.当地政府税收机关应当加大对房地产企业申报纳税的检查、辅导和管理.对房地产企业的纳税辅导应从开发到项目投资,保证核算的连续性,加强对房地产行业税收核算管理.

2.加强对房地产税收日常监管

政府税务机关应加强对房地产企业税收的日常监管.在房地产企业开发初期,税务部门可以查看房地产企业的相关开发文件,比如立项书、项目规划图、建筑公司承包合同等,应对项目的开工时间、预计竣工时间、项目总投资金额等有一定的了解,方便后期监督、管理.税务部门应当要求房地产企业在项目完工后,及时上报项目成本、费用等,防止企业偷做手脚,逃避应缴税.对存在税收问题的房地产企业设立税务人员调查分析,及时征收应缴未缴的税款.在调查过程中,如果发现收入总额、成本、费用、支出等核算不正确,应向企业财务部门主管索要真实、完整、准确的纳税资料.对于不能提供纳税资料的企业,税务机关应当采取核定征收或定额征收方法,征收应缴未缴的税款.

3.加大偷税、逃税惩治力度

政府税务机关除了要加强对房地产税收的日常监管,还应当加大对偷税、逃税行为的惩治力度.税务机关应加强对房地产企业纳税人的申报纳税管理.加大对记账凭证和原始凭证的审核,禁止房地产企业财务部门使用非法票据.设立专门的稽查部门,一旦发现疑似偷税行为的,及时移交稽查部门处理.坚决杜绝人情税和关系税,加强税务机关人员的道德修养,杜绝违法现象发生.经检查确有偷税、逃税行为的房地产企业,要通过强制措施督促依法纳税.对偷税、逃税行为严重的房地产企业应当移交司法机关处置,追究企业法人代表和财务部门人员的法律责任,并根据情节轻重处以税收五倍以下的罚款或五倍以上罚金,判处三年以下有期徒刑或三年以上七年以下有期徒刑.

4.加强依法纳税的宣传力度

政府税务机关应当广泛宣传依法纳税的重要性,使房地产企业领导人都能做到依法纳税.可以制作依法纳税小册子,在城市各大显示屏播放依法纳税宣传广告,或者通过发送手机短信或其他网络形式,督促房地产企业纳税人依法纳税.

三、结束语

近几年房地产企业数目越来越多,行业竞争越来越激烈.税务机关应当加强依法纳税意识,提高执法水平和纳税怎么写作水平,严格依照税率征收税款,杜绝税务机关内部利用职权谋取税收利益现象的发生,保证国家财政收入[4].