我国煤炭行业的税收问题

摘 要 :煤炭行业不仅仅是基础产业而且在我国占据着十分重要的地位,他在国民经济中的战略地位也是不容小觑的,在我国经济方面对其可持续发展的影响是非常重要的.其中影响煤炭行业发展的重要因素之一是税收政策.本文客观的分析了我国煤炭行业的税收问题,并提出了解决煤炭行业税收问题的几点建议.

关 键 词 :煤炭行业 税负 税收

各国政府采取宏观调控的手段之一是税收政策,对一个行业的发展也起着十分关键的作用,税收政策都在税收负担上会有所体现.关于我国煤炭行业税收负担合理与否,历来的争议颇多.因此,研究我国煤炭行业的税收问题对政府合理制税收政策的制定来保障煤炭行业的持续健康发展有重要的意义.

一、我国煤炭行业的税收问题

(一)煤炭行业的税负不公

国家的税制改革后,产品税变更成增值税,煤炭企业所面临的税收,尤其是增值税有所加重.最近几年,煤炭市场渐渐升温,煤炭销量持续增长,随之煤炭的有所增长,销售收入得到了上升,可是增值税也一样在大幅度地增长.同时,煤炭行业的增值税的增长速率明显比GDP的增长速率高,而且其增值税的加重趋势也异常明显,出现煤炭行业的内外税负的不公现象.

(二)煤炭行业税费的设计不合理

1.增值税

1994年实行了新税制,增值税也全面取代了产品税.然而,在煤炭行业,则不少问题出现.首先,与加工制造类的产业比较,煤炭产业中可以扣除的进项税要少很多；其次,煤炭产业和第一产业在资源和开发风险方面类似,却没有享受到类似的增值税及其他优惠；第三,不容易转嫁煤炭行业增值税的税负.这些都加大了煤炭行业的税收负担.

2.资源税

目前,资源税在煤炭产业中是一项通用的税种,也仅仅是为了得到税金而征收.煤炭资源税也往往以出让煤炭资源的开采权为条件.另外,当前征收的煤炭资源税并不能有效调节收入和保护资源、缺乏补偿功能.而且调整有关煤炭资源税的税额还没有适合的机制得以实现,无法和煤炭企业的利润扯上关系,浪费煤炭资源的现象也还没有找到一种有效的解决办法.

3.矿产资源的补偿费

矿产资源的补偿费,是为了对矿产资源的开发者和拥有者两者间的出现的各种各样的利益关系进行调整,体现了国家拥有矿产资源的权利.但是在实际执行中对其的理解以及征收都会有相当程度的偏差.对矿产资源补偿费这一概念理解错误,会使得勘查煤炭矿藏的投入力度不够,开采煤炭的后备资源十分紧缺,这也对煤炭产业持续发展造成了直接的影响.因此,征收矿产资源的补偿费是从两方面来影响煤炭产业的,与此同时还影响着当前煤炭产业所承担的税负及其可持续发展的策略.

4.其他税费

目前地方政府对煤炭企业收取的各种名目的费用有近十多种,且由于逐渐完善的矿业权市场,新建的矿井资源也要交纳使用采矿权的费用,这会与煤炭资源的补偿费以及现有的资源税等重复,而又不允许抵扣这部分增值税进项税.这将进一步加重煤炭产业的税费负担.

另外,目前从2011年4月1日开始未使用的维简费、安全费用不充许税前扣除,各地市煤炭收费项目不同、费用高低相差几十元,不利于相近地区的公平竞争煤炭企业

(三)税收征管煤炭行业比较混乱

混乱的情况会不利于税务机关管理,而且还会在一定程度上对企业有所干扰.但煤炭企业的税收征管政策还是比较开放的,税务机关在思想方面也不是很重视征纳税收,从而使得有些煤矿企业想方设法地逃税漏税,最后导致国家税收减少.究其根本原因,一是管理不到位,二是政府各部门以及各区域间的协调力度不够,无法进行信息共享,管理存在漏洞.

二、我国煤炭行业税收减负的建议

(一)规范所得税的优惠政策

经过实证研究发现我国当前采取“先征后返”等直接优惠政策的办法用来减少企业的税收,这样得到的效果并不显著,恰恰增加了税收工作者的负担,从减少了无谓的损失.依据国外的经验,应该给予煤炭行业更多间接的优惠条件,而创建主要是间接优惠,其次是直接优惠的这样一种税收优惠政策,如果这样做的话不但会减轻煤炭业的负担,而且还有对设备更新和提高技术改造的积极性起到有利的作用,从而增强企业竞争力.

(二)简化税制,税费合并

煤炭行业的税费项目众多,存在双重征收以及重复征收的情况.因此,应将重复的税费合并起来,并且将不合理的去掉,将收费项目缩减,建立良好的税费制度.所采取的征收方式是以资源储量为基础,与此同时还要考虑到,根据按照合适的量进行征收.在不同国家权利金费率是不一样的,可以根据我国经济发展的水平、煤炭行业发展进程以及煤炭资源的不同,来制定处完善并且合理的权利金费率标准,并且要根据经济的发展要求与煤炭行业的发展变化情况来进行不断的调整.

(三)将其他税负制度改革

在将其他税负制度进行改革这一方面,要将煤炭企业所得税其税前扣除,还有就是折旧政策也要进行调整,继续推行返还政策,建立矿业企业转产基金和煤炭地质勘探专项资金,为煤炭行业的发展提供良好的税负环境.并允许维简费、安全生产费用税前扣除,鼓励企业加大安全投入及建设安全资金储备,规范地方收费,建立公平的煤炭销售市场.

综上所述,在市场经济体系里,合理有效的税收政策在提高煤炭业的实力,增强煤炭行业的收益都十分重要,而且对保障供给我国能源,促进经济的发展并稳定经济相当有利.