建筑施工企业的税收管理

【摘 要 】目前,建筑施工企业管理工作一个重要部分就是税收管理,并且在这个行业中,建设项目管理成为建筑施工企业税收管理的新手段,但在税收管理方面仍是存在一些问题,例如建筑市场管理机制不健全、财务核算不规范、欠缺依法纳税意识等,本文就这些问题分析了其产生的原因,探讨了建筑施工企业解决税收管理的相关措施,仅以此提供参考资料.

【关 键 词 】建筑施工；企业；税收管理

一、建筑施工企业和企业的税收管理的现状

（1）我国的建筑市场管理比较混乱.目前,建筑市场管理人员的素质比较低,一些建筑施工企业在施工资质方面欠缺,其等级较低,这其中包括一些个体建筑户、包工队为承揽建筑工程等,这些工程采取不同的经营方式,例如分包、转包、挂靠等,施工资质较高的企业向一些建筑队收取一定的管理费用后,任其对工程实施管理,且这些人员纳税观念淡薄,不利于企业税收的管理.（2）我国建筑施工企业征收不协调,存在以票控税的管理问题.目前,建筑施工企业的税收管理有效模式就是以票控税,但在征管运行中存在着不协调性,而实际中,大多数施工队工程大多是由施工部门先垫资,且一些施工单位税金没有按规定及时入库,产生这种问题的原因主要是在开票时很繁琐,开票时需要管理部门的核实证明或者其他证明,以致税务管理的不协调.（3）建筑施工企业的财务管理工作不规范.一些建筑施工企业挂靠许多的单位,以致企业本身的诚信度较低,这样就会造成建筑施工企业在报送材料时,很容易出现误差,建筑施工企业对资产负债的核算不规范,企业成本核算混乱,建筑施工企业挂靠的企业提供的单据与实际的施工情况不相符合,企业没有按照规范申报所得税,导致部分工程结算不及时,因此,税款的也不能按时申报.（4）部分建筑施工企业缺少纳税的意识,对于税法的认识较清.目前,建筑企业存在欠税的问题是由于流动资金不足,以致企业没有能力缴纳税款,造成欠税的问题,这些问题主要是归因于部分建筑施工企业的纳税意识比较浅薄.

二、建筑施工企业税收管理问题产生的原因

（1）建筑施工企业的部分经营环节不够透明.建筑施工企业的作业流动性较大,施工项目的分布面广,野外作业的情况较多,在流动的过程中,施工企业的经营行为不够透明,施工企业在传统的管理模式册的是地税务机关,这些机关对于施工企业的经营状态,往往在事后追讨方面不够重视.（2）建筑施工企业的市场管理机制不健全.在市场管理方面,企业的综合控税力度不够,一些税务部门与相关建审计、监察等部门缺乏必要的沟通与协调.

三、建筑施工企业税收管理问题的解决措施

（1）建筑施工企业要制定规范的企业所得税税收会计核算制度.企业根据标准和财务制度才能进行会计核算,企业可以对企业财务人员进行培训,从而提高企业财务核算的技能,建筑施工企业要改革现行的税收管理体制,以信息化管理为核心工作,制定合理的专业化分工体制,通过宣传培训,使得财务人员熟悉税收政策,以不断提高企业所得税的核算水平.（2）建筑施工企业要建立内部监控制度.工程的合同要规范,工程项目的各项支出要得到严格的控制,加强质量监督.（3）建筑施工企业要建立健全的项目核算申报制度,强化企业员工的法制观念.建筑施工企业要针对企业自身的特点,实行项目的细则划分,明细项目的申报制度.纳税人要对项目进行明细申报,按照合同要求完成进度,建筑施工单位要严格按照相关条例实施申报.同时,施工企业要强化企业员工的法制观念,对企业员工进行相关法制方面的教育,加大建筑企业人员依法纳税的法律意识教育,以维护企业自身的利益.（4）对外来施工企业要加强税收管理工作.对于外来的施工企业要进行登记,根据外来企业自身的经营情况,外来企业的经营管理要规范.一些外来企业缺少专门的财务管理部门,因此,这些企业涉及到税务方面的问题,就会带来很多的不便,导致税务机关对外来企业的经营情况很难掌握.对外来施工企业的施工合同要进行仔细的审核,在施工期间,外来施工企业要对工程款支付情况进行认真的监控和审核,以防止企业所得税流失.

综上所述,随着我国建筑行业的发展,建筑行业的发展已不再是单一的对外承接施工任务,从而提供劳务作业,建筑行业的发展也有了创新的手段,目前,很多建筑行业都开始自行开发建筑产品,但是建筑施工企业的进一步变化也增加了企业税收管理问题的负担,建筑施工企业需要加强对税务问题的管理,以促进建筑行业稳定持续的发展.