加强农产品加工行业税收管理的

近年来,随着国家惠农政策的不断推出,临清市依托丰富的农业资源,大力发展农产品加工业,目前已成为该市重点税源之一.为此,临清市国税局立足农产品加工行业现状,积极探索有效的税收管理途径,以预警分析为抓手,以税源监控为重点,以纳税评估为手段,以税务稽查为后盾,规范了农产品加工行业税收管理.现笔者就如何加强农产品加工企业税收管理问题谈一些见解.

一、农产品加工行业税收征管存在的主要问题

通过对农产品加工行业进行深入调研和分析,发现由于农产品品级繁多、不固定等原因,行业整体税负明显偏低,在该行业税收方面具体存在以下问题：

1.收购开具范围难以界定.收购对象难核实、收购价和数量难掌握是主因.具体表现为：一是擅自扩大开具范围.将一些不属于农产品收购范围的开支,如收购人员的工资、差旅费、运输费、包装费等费用,挤入收购,在开具上大做手脚,借此提高进项税额.二是擅自扩大收购对象.从农产品经营单位购入农产品,未按规定取得普通,为抵扣进项税额便自行开具收购入帐抵扣,或者从一般纳税人企业购进农产品即使能够取得增值税专票,为多抵扣进项税额,不主动向对方索取专用,违规开具收购入账抵扣.三是擅自扩大收购价与量.不法企业为达到偷税目的,在收购数量和上做手脚,或虚增收购数量,或虚提收购,或者二者兼而有之.在比较透明的情况下,就虚增收购数量；在数量易于盘点的情况下,就直接虚提收购单价,或收购低规格货物按高规格货物的填开,多抵扣进项税额.

2.材料耗用情况难以掌控.一是农产品大多有保管期限,因管理不善易发生霉变,从而形成非正常损失,按现行税收政策规定,企业存货发生非正常损失应作进项税额转出处理,但部分企业依仗农产品难以盘点的特点,对这一部分损失不按规定进行处理,从而多抵扣进项税额.二是由于农产品产地和等级不同,其成份含量有所区别,投入产出比也就不同.企业往往会以成份含量低为借口扩大投入量,虚增原材料生产耗用数量,虚增生产成本,从而造成帐外经营难查处,或将虚购的原材料进行账面消化,制造购进与耗用的检测象平衡,最终达到偷税的目的.

3.审核检查难以定性.一是收购是企业自行开具,导致其难以像增值税专用那样建立一整套防伪税控开票、认证、稽核系统进行监控.二是农产品收购的开票对象是农业生产者,他们来源分散,索要意识差,致使手工交叉稽核工作无法有效实行,难以逐户验证内容的真实性.三是农产品收购交易大多采取结算方式,无法对其资金流进行有效监控.

二、农产品加工行业问题形成的原因

上述一系列问题,是当前税务机关增值税管理的重点和难点之一,究其原因分为两方面：从企业角度讲,目前很多农产品加工企业都属于股份制、私有制企业,会计、保管等岗位由负责人或其亲属担任的情况普遍存在,其依法纳税意识不强,法律观念淡薄；从税务机关角度分析,基层国税人力资源不足和征管工作头绪众多的矛盾突出,由于征管力量薄弱导致对农产品收购管理力度不够,如在管理中发现企业收购开具不规范,填写不全等违章行为,有偷逃税的嫌疑,也只是提出整改意见,落实起来不到位,使得收购在管理使用中存在的问题不能及时发现.

三、加强农产品加工行业税收管理的建议

针对以上问题,应从严格收购管理入手,强化预警监控分析,强化以用电测算产量、以销货控制进项、以监控规范开票、以联动强化评估、以稽查规范秩序的行业管理新模式,有效提高了农产品加工行业的税源管理水平.

1.严格农产品收购管理.重点是做到“八个严格”：一是严格落实资格审批制度.二是在领购环节严格实行限量、限期管理.三是严格收购开具管理,认真审核过磅单、入库单、运费结算单据等原始凭证.四是严格收购抵扣管理.对超出抵扣范围的收购一律不得抵扣.五是严格日常巡查.六是严格落实支付制度.收购农产品需支付的,要从本单位库存限额中支付或从开户银行提取,不得使用收入支付.七是严格对开具的收购进行抽查.根据收购信息,采取定期随机抽查方式,通过询问或实地回访进行查验.八是严格落实重点农产品收购采集制度.结合农产品市场计算出各品种平均,作为税务机关审核检查收购、日常监控、纳税评估和稽查的参考值,预防纳税人采取抬高方式虚抵税款.

2.落实农产品预约定耗制度.税企双方就原材料、动力等耗用比例等与生产经营信息进行预先约定,用以确定农产品生产经营中的正常投入产出比和损耗率,控制企业购进原材料数量、金额及产品的生产数量、金额,并依据确定的农产品耗用率测算核准纳税人领购收购的数量,解决企业隐瞒销售收入和虚开收购、非正常损失不作进项税额转出等问题.

3.加大行业监控力度.要求企业在加工车间、仓库、厂区出口等重要部位安装视频监控设备,定期提供记录企业购、销、存等实际情况的视频资料.加大对企业原材料数量的盘存力度,根据采集的涉税数据匡算产销情况.深化“以电控税”,根据耗电量与企业财务人员核对本月半成品生产量和产成品数量,并在充分调研的基础上,结合该行业特点,按照科学测算的计税依据,制定行业预警值,加强评估该行业纳税申报的真实性.

4.强化评估稽查.依据预警评估系统,将参数指标异常的企业作为重点评估对象,进行市场比对,利用农产品物耗率测算企业当期耗用的农产品数量,据以判断企业是否存在虚增收购数量、虚报进项税额的问题.利用产成品的投入产出率测算企业当期产量,据以判断企业是否存在瞒报销售数量、少报销售收入的问题.对在收购上虚抬收购数量和、多抵进项税额,主观上存在故意偷税行为的,一律移交稽查进行查处,严格责任追究.