企业研发费用加计扣除税收优惠政策的利用

摘 要 ：从目前企业研发费用的投入情况来看,正确利用加计扣除税收优惠政策能够有效提高研发费用的利用率,对减轻企业负担、提高企业经营管理水平和研发水平有着重要的促进作用.所以,我们应对企业研发费用加计扣除税收优惠政策有深入的了解,并学会正确利用.

关 键 词 ：企业研发；研发费用；加计扣除；税收优惠政策

中图分类号：G311 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）26-0139-02

对于企业而言研发费用是重要的资金支出,为了支持企业科技创新,促进产业转型升级,研发经费的投入是必不可少的.从国家税务相关政策可以看出,对于企业研发费用制定了具体的税收优惠政策.如果企业的费用能够进入研发费用,那么可以加成50%研发费的比列,作为计算应纳税所得额时的扣除数额,这一税收优惠,简称加计扣除税收优惠政策.目前多数企业在纳税过程中,为了有效降低企业税负,进一步支持企业的创新、发展,都对研发费用加计扣除税收优惠政策进行了深入的研究,通过有效的成本核算和费用类别的仔细划分,实现对研发费用加计扣除税收优惠政策的利用.

1.企业研发费用的内容和范围

企业研发费用（技术开发费）是指企业在生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用.包括以下项目：原材料和半成品的试制费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、技术图书资料费、中间试验费、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用.

在企业经营管理中,由于要求不同,对研发费用的分类和核算的范围也不完全相同.有些费用从费用项目上来看不属于直接研发费用,但是其用途与研发费用间接相关,是为研发过程怎么写作的.对于这部分费用,应该将其作为研发费用的一种,也纳入到研发费用之中,保证企业研发费用的全面性,拓宽研发费用的核算范围.但在做加计扣除核算时,不能简单地以高新技术企业认定的或企业自己划定的研发费用标准为依据来计算加计扣除额,其划分原则应依据国家税务机关所确定的范围.为此,我们在利用加计扣除税收优惠政策时,应以税务机关所确定的研发费用为标准,避免出现研发费用口径不一致,影响税收的抵减.

工业类集团公司根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目,需要向所属企业集中提取技术开发费用的,经国家税务总局或省级税务机关审核批准,可以集中提取技术开发费.

2.企业如何正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策

企业要想正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策,就要对研发费用有全面正确的认识,应根据企业的生产经营实际、研发工作实际和主管税务部门的要求,合理确定研发费用,进而利用好企业研发费用加计扣除税收优惠政策.目前来看,企业在利用研发费用加计扣除税收优惠政策的过程中,应重点确定以下九种费用：

（1）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.研发过程中的所有消耗成本,视作研发过程中的直接成本,符合加计扣除税收优惠政策要求.

（2）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴.这部分人员成本在研发开展过程中,也被作为研发的直接费用计入总体研发成本.

（3）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费.这部分费用属于设备费用,是研发过程中的主要费用之一,按照规则应计入研发总成本中.

（4）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.这部分属于研发过程中的直接费用,按照规定可以直接进入税务核算.

（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.这部分费用由于不属于研发过程的直接成本,在界定中存在争议,主要应以税务机关的核定为准.

（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费.这部分费用属于研发过程中必然发生的工艺过程费用,可以纳入到研发费用的总成本中.

（7）勘探开发技术的现场试验费.现场试验费是研发过程中必然发生的,此项费用应作为研发过程中的主要费用进入总成本.

（8）研发成果的论证、评审、验收费用.这部分费用属于后续费用,按照研发过程的整体需要,也应该纳入到研发费用当中.

（9）对企业委托给外单位进行开发的研发费用.凡符合条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除.

按照税务机关的要求正确划定了研发费用范围之后,企业就可以在纳税过程中按照加计扣除原则,享受税收优惠政策,降低企业的税务负担.

3.研发费用加计扣除税收优惠政策对企业产生的积极影响

从目前企业的经营实际来看,许多企业都曾经利用过研发费用加计扣除税收优惠政策享受过减税的待遇,对降低企业税款支出,提高企业的整体效益具有重要的意义.对于企业来讲,利用研发费用加计扣除税收优惠政策产生的积极影响主要表现在以下三个方面：

（1）正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策,对提高企业整体效益有积极影响,利用研发费用加计扣除税收优惠政策以后,企业可以利用税收政策享受优惠,总体税额会相应减少,企业的整体效益会得到一定保证,对提高企业整体效益具有积极作用.

（2）正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策,对降低企业税收负担具有积极影响,利用研发费用加计扣除税收优惠政策以后,企业的所缴税额得到了有效降低,企业的税收负担有所减轻,对降低企业整体税收负担具有积极作用.

（3）正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策,对提升企业管理效果具有积极影响,在企业管理过程中,只有学会正确利用各种优惠政策,才能保证企业获得最大利益,进而提升企业管理的整体效果.为此,企业正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策具有重要作用.

4.结语

通过本文的分析可知,在有研发投入的科技型企业纳税过程中,要想合理地降低税负、提高企业的整体效益,就要正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策,对企业所缴税款进行合理抵减,减轻企业的税收负担,起到降税增效的积极效果.为此,我们应对企业研发费用进行仔细划分,并根据国家税务机关的规定,做好研发费用的准确划分和归类工作,正确利用加计扣除税收优惠政策,满足企业经营的实际需要.