推行“三.三.三”审计模式构建财政审计大格局

《审计法》赋予审计机关对财政预算进行监督的职责,在目前的审计组织架构下,财政资源与审计资源配置不完全对称,在纵向上,同一层级审计机关对应不同层级的财政资源（如转移支付、分税制的税收征管等）；在横向上,财政资源分属于审计机关内部不同职能处室审计,呈现交叉性.如果不对审计资源、审计计划等进行整合,采取科学的审计组织方式,财政审计就难以取得成效.

为了切实提高财政审计的整体性、时效性和建设性,强化财政审计的中心地位和龙头作用,南昌市审计局在总结过去经验的基础上,进一步整合资源,形成工作合力,提高工作效率, 自2008年始在预算执行审计组织及领导方式上采取“三三三”工作模式,实行统一方案、统一组织、统一实施.具体为：预算执行审计内容分成部门预算执行审计、民生项目资金审计、财税审计三个模块,由三位分管局领导分别负责,三个业务审计处牵头组织,全局业务审计处共同实施.其中：（一）财税审计.由局财政金融审计处组织实施,分管副局长负责.对市财政局、市地税局下属部分县区地税局、部分县区财政局进行审计或审计调查.（二）部门预算执行审计.由局行政事业审计处牵头,分管副局长负责,并组织其他处室实施.部门预算审计单位以报市人大审议部门预算草案的21家单位为基础进行选择,分别由归口管理处室完成.（三）民生项目资金审计.由局社会保障审计处牵头,总审计师负责,并组织其他处室实施.审计单位以上级统一组织及重大重点工程涉及民生资金为安排,分别由归口管理审计处室完成.为了使新工作模式达到预想效果,南昌市审计局做到“以审计目标为载体整合审计项目,以审计方案为载体整合审计内容,以审计结果报告和审计工作报告为载体整合审计成果”,构建财政审计大格局.具体做法如下：

一、加强调研,明确工作思路和审计目标

一是平时建立与财政、地税、人大财经委的信息沟通渠道,定期接收《南昌市财政收支月报》、《南昌市地税收入快报》及上市人大会审议的有关经济事项等,关注南昌市财政收支总量、结构逐月变化等情况,从中寻找审计的切入点；二是学习全市经济工作会议、市委全委会关于南昌市经济社会发展的决议,了解南昌市重大经济事项的决策和实施情况,寻找审计工作的着力点；三是围绕每年召开的全国、全省审计工作会精神的学习,对其中有关财政审计工作的要求进行认真把握,把其作为开展财政审计工作的指引点；通过三点结合,实现“四个转变”即由以常规部门预算支出为主的部门预算执行审计向以部门预算分配、收入征管和政策制定执行为主的高层次部门预算执行审计转变；由以主要反映挤占挪用、多发补贴福利等一般性低层次问题为主向以重点揭示反映财政收支绩效、体制机制性等问题为主的高层次审计监督转变；由数量型低层次全覆盖审计向质量型高层次重点审计转变；由一般常规财政财务收支审计向财政绩效和问责审计转变；以审计创新为动力,以提升审计成果质量为核心,提出财政审计的总体目标与工作思路.

二、整合项目,构筑工作体系,实现共同的审计目标

为了加强财政审计的整体性,要求以预算执行为全年审计工作平台,整合全局的计划项目,要求做到“三个结合”即在审计项目上,预算执行审计与经济责任审计,与党委、人大、政府重点关注事项相结合；在审计方式上,审计与审计调查相结合；在审计内容上,预算执行审计与专项审计相结合.以财政资金为纽带,对各业务处室的资源进行整合,优化组合审计项目,把财政、行政事业、社会保障、投资、农业环保等专业审计有机结合起来,构筑以市级部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计、政府投资重点建设项目审计为基础的市级预算执行审计工作体系,以实现“促进规范预算管理,深化预算制度改革,提高财政资金使用效益,推进基本公共怎么写作均等化,完善公共财政体系”这个共同的审计目标.

三、细化方案内容,突出审计重点

在“三三三”工作模式下,预算执行审计方案为“一拖三”,即：一个总体方案（市本级预算执行和其他财政收支）,三个工作方案（财税、部门预算执行、民生项目资金）,分别由局财金审计处、行事审计处、社保审计处负责提出并确定审计工作目标、审计项目及分工、审计内容及重点、审计要求等.部门预算审计重点关注部门综合预算管理的落实情况、主要公务消费支出项目、法定工资津贴补贴之外个人支出、专项经费等部门预算支出真实性、合规性情况、非税收入征管及政府采购政策执行情况等；民生项目审计重点检查项目资金管理使用和政策执行情况,关注资金使用效益和政策执行效果等.财税审计关注市本级全部政府性资金收支规模、结构及管理情况,主要审计全部政府性资金,包括预算管理资金（一般预算资金、基金预算资金）及非预算管理资金（预算外资金、专项资金、社保资金、未纳入基金预算的土地出让金净收益、政府性债务等）收、支、余、管、用情况.审计方案与相关处室共同商定,制定,经分管局长把关,局长办公会讨论通过,并报市长同意后,印发给局各业务处、室组织实施,在实施过程中,要求增强全局意识,坚持“一体化”原则.各审计组必须强化大局意识、中心意识、“一盘棋”意识,按照预算执行审计的统一部署,精心组织,密切配合,进一步提高审计成效.

四、加强分析和综合,整合报告

在报告阶段,要求各审计组对审计发现的问题和情况进行从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到里层,进行深层次分析、揭示和反映,从中揭示违法违规问题所反映的体制性障碍、制度缺陷和管理漏洞,着力揭示影响全市经济社会发展中带有规律性、普遍性、倾向性、预警性问题；同时对三个牵头审计处汇总的报告应贯彻“四个注重”即注重整体性,对市本级预算执行的总体情况作出评价；注重效益性,评价财政资金使用效益；注重宏观性,对一些涉及宏观政策的问题提出审计意见；注重建设性,对关系全市财政经济发展的重要问题提出建设性意见和建议,在此基础上,作进一步的提炼整合,写出两个报告.

南昌市审计局通过两个报告客观公正、实事求是地向党委、人大、政府反映市本级财政资金运行情况及存在的问题,并从管理、制度、机制等方面查找存在问题的原因,提出加强管理、完善制度、深化改革的意见和建议,为党委政府宏观经济决策、制定相关制度法规、调整相关财政体制,不断规范经济行为提供了依据.财政审计工作历年均得到了市委、市人大、市政府的充分肯定和高度评价.2008年,江西省委常委、南昌市委书记余欣荣对两个报告作出批示“审计的材料明确,问题要高度重视,及时解决,完善制度”；胡宪市长批示“市审计局工作实事求是,对改进工作很有成效”并要求“市府办和市审计局对存在的主要问题按口分类理出,分送各位分管市长和分管秘书长,督相关部门和县区财政整改”.2009年,余欣荣书记对两个报告批示“市审计局加强依法监督,突出民生、重点工程,坚持原则,怎么写作发展,取得较好成绩,望再接再励”；市人大常委审议审计工作报告后首次对报告进行票决,获高票通过.市人大常委会对审计工作给予高度评价,审议认为审计报告内容客观翔实,处理意见符合实际,审计建议积极可行,审计效果明显.市审计局在依法履行职责、坚持原则、怎么写作经济、认真开展审计监督的过程中,做了大量卓有成效的工作,为推进依法行政,维护财经秩序,加快财政改革,强化预算管理,促进廉政建设发挥了重要作用.

今后,南昌市审计局将继续以“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”为总体思路,以财政审计大格局为工作模式,以提升审计成果质量为主线,以保障积极财政政策贯彻实施、促进规范预算管理、提高财政绩效水平为目标,突出审计重点,不断提升财政审计工作的层次和水平,充分发挥财政审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能.

（作者单位：南昌市审计局）