建筑业的税收筹划策略注意问题探析

点赞:26382 浏览:120250 近期更新时间:2024-03-01 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 :目前,我国建筑业亟须合理缩减成本,促进可持续发展.而税收筹划在守法情况下能够减轻企业税收负担,促进企业经济效益发展.为此,在建筑业中实施税收筹划是很有必要的.本文主要对税收筹划的概念、建筑业税收筹划的策略和建筑业税收筹划应注意的问题进行了分析.

关 键 词 :建筑业;税收筹划;策略

税收筹划就是在守法的前提下,为企业谋求减轻税收负担的方法.由于建筑业产品的多样性和特殊性,其生产经营的特殊性决定了财务管理的特殊性,因此,税收筹划也表现出特殊性.确实可行的税收筹划能够在一定程度上解决建筑业存在的资颈问题,为此,税收筹划策略进行了一些粗浅分析,并提出在税收筹划中应注意的一些问题.

一、税收筹划的概念

税收筹划是企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为.税收筹划在国外已经被广泛应用,并且有关理论在我国已经存在很多年了,但是我国对税收筹划没有提起高度重视.由于我国与国外在税收环境上、税法上有很大差别,因此,我国在进行税收筹划时只能借鉴国外税收筹划相关策略,不能完全照搬.

税收筹划的工作非常复杂,没有完全统一的方法,灵活性较强.但是要想实施税收筹划,企业会计部门必须对现行的税收法律法规完全掌握,尤其是要熟悉与建筑业相关的税收优惠政策,其中当然也包括建筑业,作为我国的一个较大的领域来说,建筑业应尽可能多的利用这些优惠政策.

二、建筑业税收筹划的策略

1.营业税的税收筹划策略

建筑企业应本着“降低适用税率、合理缩减营业额”的原则对其实施筹划.建筑企业若作为工程承包公司负责工程施工的组织协调业务,则需按5%的税率征收怎么写作业的营业税.此时若想使税率降低,工程施工组织者的身份转变为承包人的身份这是最关键的,而转变是否成功的关键在于直接与建设单位签订建筑承包合同,这样按建筑业3%的税率缴纳营业税,这并不受是否参与施工的限制.针对营业额而言,采用包工包料形式是税收筹划的主要思路,这能够避免施工过程中材料的浪费;而安装工程作业则尽可能不要将设备价值作为安装工程产值,安装的设备由建设方提供,从而使得不必要的营业额的增加得以避免.按计税原理,营业税作为流转税的一种,其税负将由最终消费者承担.因此营业税的税负仅表现为的流出.并且从计税形式上划分,营业税属于价内税,在会计核算上一般通过收入的实现收到税款,同时通过“营业税金及附加”账户等额将税款转出,最终不影响纳税人的损益.所以,建筑企业纳税人在进行营业税的税收筹划时,要防止成为营业税的“负税人”.

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2.企业所得税的税收筹划策略

企业所得税的筹划,除了采取与其他企业一样合理压缩收入、避免超标的费用扣除项目等措施外,建筑企业还可考虑利用税收优惠政策.现行《企业所得税法》规定,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半的优惠,而仅承包项目建设则不享受此项优惠.所以,基于比较优势原则,在资金充足的情况下,建筑企业可考虑直接投资港口码头、公路、水利等公共基础设施项目,而不是仅作为项目建设的承包者.在享受三免三减半的优惠政策期间,为了使折旧费用的抵税效应不被减免税优惠所抵消,不宜采用加速折旧的方法.对无形资产的摊销等也应作相同的考虑.

3.土地增值税的税收筹划策略

土地增值税是我国现行税种中唯一实行超率累进税率的税种.为了避免税率的攀升,通常的筹划思路为控制增值额,从而适用低税率或享受免税待遇.作为建筑企业,也可能会从事房地产开发业务而缴纳土地增值税.其筹划策略主要为两方面:首先应取得房地产开发资质以享受房地产企业的扣除标准;其次可将不动产的销售变为投资,使其产权不直接发生转移,从而减少土地增值税的税款支出.

三、建筑业税收筹划应注意问题

1.完善财务管理,规避风险

财务管理是税收筹划的基础,它也是规避涉税风险的一种有效方法.财务管理工作的主要内容包括做好会计核算的基础工作,建立健全的会计账薄,避免因企业账目混乱或者各种凭证不全税务机关采取核定征收办法;要分开核算同一税种的不同税率项目、不同税种的项目以及征免税项目等,从而使得因划分不清而从高计征税款现象得避免;相关费用、折旧的计提使用要按照税法规定来进行,这是由于根据税法规定,纳税人对应列支、摊销、计提的折旧及各类费用,如果在税务机关汇算清缴之前没有提足,那么未提足不允许补提;按照税法规定可以享受减免税优惠项目,但是必须要按期履行有关手续,否则,过期不能享受此优惠;对于普通和增值税专用要保存好,使用要得当等等.这样,不仅使得建筑业的财务管理水平得以提高,而且还避免了涉税风险.

2.完善纳税管理,规避风险

税收惩罚都是企业的税收额外支出,例如,税收罚款、税收滞纳金、税收强制执行措施、税收保全等,这些都是税收额外支出,因此,在税收管理时尽可能避免.建筑业在经营过程中,必须遵守相关政策和法律法规,企业的纳税事项要根据《税收征管法》来进行.例如,在规定的纳税期限内纳税申报,将纳税所需的资料都报送出去,如纳税申报表、税务机关要求的相关资料以及财务会计报表;纳税登记和告知账户信息要及时进行;税款要及时且足额缴纳;因特殊情况需要延迟纳税的,必须按照规定的相关步骤相关手续,从而使得相关的税务惩罚得以避免.总而言之,建筑业必须避免偷税、漏税等违法行为的发生,这样不仅要受到税务惩罚严重者还要接受法律的制裁,而且给企业的名声也带来了负面影响,阻碍了企业的可持续发展.


3.建立良好的税企关系

对于任何一个企业而言,良好的税企关系是非常重要的,例如,能够经常得到纳税辅导,对于最新税收政策变化也能够及时了解,充分享受税收优惠;对纳税人设计的筹划方案进行很好的把关,从而使得筹划失误等现象得以避免;还可以尽量减少纳税检查,获得较高的纳税评价等.因此,对于建筑业而言,在公共关系处理中,应该将培育和建立良好的税企关系提起重视.

4.筹划方案具有可操作性

税收筹划具有很强的生命力,这是由于其具有很强的适应性,而并不是由于其具有僵硬的条款.税收筹划方法的变化多端是由经济情况的纷繁复杂决定的.因此,纳税人在实施税收筹划时,必须根据自己的实际情况,不能生搬硬套别人的做法,要因地制宜的采取不同的方法,不断进行更新,这样才能促进税收筹划的有效进行.也就是说,纳税人必须坚持实事求是、具体问题具体分析的原则.另外,充分考虑自身的情况是纳税人进行税收筹划时必须遵守的一项法则,确保税收筹划的可行性,尽量使筹划方案具有可操作性.

四、结语

税收筹划涉及的内容很广,建筑业要想做好一个筹划方案,必须准确理解和把握国家和地方的税收优惠政策.在此基础上,还要掌握好企业的财务会计核算工作,根据企业的实际情况进行管理,制定出适合本企业的筹划方案.