农民专业合作社税收管理难点

点赞:5540 浏览:19363 近期更新时间:2024-01-11 作者:网友分享原创网站原创

农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上,同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营怎么写作的提供者、利用者,自愿联合、管理的互助性经济组织,以其成员为主要怎么写作对象,提供农业生产资料的购写,农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等怎么写作.农民专业合作社具有广阔的发展前景,在全面实行家庭承包经营的基础上,农民专业合作社不仅创新了农村经营管理体制,推进了农业产业化进程,也是带领农民共同致富的载体.2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》正式颁布实施以来,农民合作社建设发展迅猛,就笔者调研的江阴市璜土镇,仅为一个县级市的小镇,就成立了50家专业合作社.农民专业合作社是新形势下农业产业化进程中的新生事物,这种产、供、销全方位,购、运、贮多功能的经济互助组织,对于税收管理来说,是个全新的领域,由于农村纳税人纳税意识淡薄,税收政策不完善等原因税务机关难以对其进行有效的税源管理,潜在着很大的税收漏洞和执法风险.本文就目前农民专业合作社税收管理难点及对策进行探讨.

一、目前农民专业合作社税收管理存在的问题

1.纳税主体规范登记难.农民成立专业合作社大多以村为单位,由村干部带头组织几户农户成立,或者是几户农户根据临时需要自发组成,组织不严密,机构比较松散,缺乏依法合作的意识,缺乏长期发展的规划.目前,农民对合作社应承担的税收义务没有清楚认识,许多人误以为合作社与税收无关、不需税务登记和纳税申报.在调研中发现,有相当一部分合作社未及时到主管税务机关税务登记,处于无证经营的状态,不利于税务部门进行管理.工商部门对合作社的单位性质、登记注册类型等没有明确;而税务登记表格只有企业和个体两种样式,还没有专门的农民专业合作社法人登记表格,税务登记表中的单位性质、登记注册类型、证照名称等无法和营业执照中的内容相对应,这给规范税务登记带来了难题.其中一些合作社税务登记是为了在银行开设账户,争取国家扶持资金,在后根本不进行纳税申报,这也影响到税务部门的后续跟踪管理.

2.建账建制规范核算难.多数农民专业合作社账簿设置简单,另外还有部分没有会计、没有设置账簿,会计核算非常不规范、不准确.相当一部分的账簿难以准确反映应税项目和免税项目、应税收入和免税收入.由于相关凭证不合法,也无法确认收入和费用的真实性和合法性.不少合作社不能按税法规定按时申报,存在申报数据不真实的情况,长期零申报的户数也很多.

3.税收执法管理到位难.目前,现行农民专业合作社税收政策主要是财税(2008)81号文件的规定及有关农业的政策条文,对农民专业合作社的税收管理,在程序和办法还不全面、不完善、不系统,尤其是面对这一新生事物,税务部门的工作人员普遍对农民专业合作社的税收优惠政策研究、理解不够,存在着政策执行难以操作的问题.在税收征管的程序针对其特殊情况的相关规定的修正严重滞后,至今没有具体详细的规定出台和成型的管理经验,这使得税收管理无章可循.管理也存在较大风险,以农民个人名义在当地村委会申请开具自产自销证明,直接到税务部门申请免税农产品的现象时有发生,自产自销证明的真实性无法准确核实.农村分局由于人手少、管户多、任务重,容易造成税收管理盲区.对合作社纳税户的日常监管也大多限于催报催缴,而信息采集、纳税评估、日常监管等一些监控手段往往不能得到有效落实.

4.税收优惠认定落实难.2008年财政部、国家税务总局联合下发了《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》,明确了农民专业合作社可享受的税收优惠政策.从2008年7月1日起,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额;对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税;对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税.但是在实际操作过程中,税务部门对优惠政策的执行、资格认定和税源管理上缺乏相应的措施和办法.农民专业合作社是一个特殊的经济体,农民专业合作社向工商行政管理部门申请登记,取得营业执照,成为一个独立的经济组织,但是,社内企业成员也是一个独立的经济组织,不能把农民专业合作社与其成员混为一谈.因此,国家对农民专业合作社税收优惠政策,社内企业成员不能套用.如何使农民正确认识优惠政策也是个难题,部分纳税人认为“免税产品申报不申报无所谓”,有的认为由于农民专业合作社主要从事农产品的种植或养殖,同时因为大多数农产品在增值税及所得税上均享受一定的优惠,所以错误地认为农民专业合作社的所有经营收入都免税,形成“反正免税申不申报无所谓”的认识;有的对国家的农业扶持政策心存顾虑.认为现在国家是对农产品免税,不知道何时这一政策可能就会取消,现在如实申报了,可能会导致将来多缴税,由此造成了不申报或少申报的现象.

二、改进农民专业合作社税收管理的对策

1.强化户籍管理和税务登记.通过定期比对工商部门、技术监督等部门的外部信息,将已注册的限期税务登记,纳入正常税收管理;核查合作社或变更登记情况,对初次税务登记的,必须认真审核注册资料,重点了解经营范围、经济规模、经营方式、组织结构和成员构成的真实情况,据以实行分类管理,认真核定应纳税种和征收方式.

2.强化政策宣传和纳税辅导.我们的税法宣传存在着对已登记的纳税人宣传得多,对未登记或新登记纳税人宣传得少;城市里宣传得多,乡镇、农村宣传得少等现象,所以应该通过开拓税收宣传渠道,扩大税收宣传面,向农村倾斜,引导广大农民树立正确的依法纳税意识.要有针对性地对本区域农民专业合作社开展办税辅导,解答有关合作社涉税规定的咨询,一次性告知领购、享受税收减免所需资料、流程等,对符合政策规定的合作社辅导其减免税手续,为农民提供便捷、高效的怎么写作.要从农民专业合作社生产销售的实际情况出发,注意区分季节性、临时性生产销售行为和不间断、经常性生产销售行为.针对合作社成员的文化水平较低、财务管理基础薄弱的实际,建议由政府有关主管部门出面,与会计师事务所、税务师机构所等社会相似度检测机构进行协商,统一按较低的资费标准,由社会相似度检测机构写作技巧合作社财务管理基础性工作,推进规范的财务、税收核算.要按照法律规定设置成员交易管理台账,以合法有效的凭证如实核算,区别不同的交易方式进行分别核算,社内交易和社外交易分别核算,自产产品和成员产品、非成员产品分别核算,应税收入和免税收入分别核算,做到会计核算规范、完整、合法、准确.

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3.强化税收征管和税源监控.农民专业合作社既可以收购其成员和非成员的产品对外销售,又可以向其成员和非成员 销售生产资料等,其成员具有一定的相对独立性,与所属农民专业合作社存在交易和结算关系,因此在的使用上建议上级明确规定农民专业合作社收购其成员和非成员的产品均可以开具农产品收购,如果农民专业合作社是增值税一般纳税人的收购其成员产品开具的农产品收购不允许抵扣,向其成员和非成员销售生产资料、对外销售产品均可以开具普通或增值税专用,只是应税收入和免税收入分开核算,免税收入不得开具增值税专用.在农民专业合作社领购时,应根据其生产经营规模、产品品种、常年产量、管理水平等实际情况,合理确定领购票种、领购版位、领购数量,一般不得超过一个月的使用量.对其保管适时进行实地核查,不具备安全保管条件的和会计核算不健全的可以按照代管自开管理,对开票情况加强检查督促,严格执行验旧购新制度和票表比对及缴销制度,防止不法分子利用免税的优惠政策非法或虚,造成税款流失.


4.强化税收优惠和政策扶持.及时帮助合作社税务登记和减免税资格认定,充分享受税收优惠.深入实地进行调查,加强农产品收购和销售交易行为的审核力度,通过对产品品种、年度产量的评估,确定其纳税申报的真实性,督促其按照真实的交易及时开具,不虚构交易虚,不为他人抵扣税款提供方便,对其的开具加强监控管理,降低税收管理风险.完善所得税制政策,调动农业投资者及农民的投资积极性.合作社是特殊的企业法人,对内不以盈利为目的,实行盈余返还的分配方式,是以成员利益最大化为最终目标,所以在设计征缴上应不同于一般的企业.国外多数国家在设计所得税时,通常给予农场主制定有大量的税收优惠,我国可以借鉴这些做法,及时制定相关的政策法律法规.对符合现行企业所得税减免条件的,及时进行备案登记,落实好企业所得税优惠政策.目前,各地不少地方政府根据实际情况,在权限范围制定出台了一些扶植政策,但由于缺乏全国统一性,限制了政策的适用范围,对合作社应当享受的税收优惠政策构成了障碍,从而影响其跨地区、跨国的生产、经营.因此,要解决政策统一的问题必须对现行涉农税收优惠政策进行梳理和整合,形成有利合作社发展的税收优惠政策体系.建立国税、地税和农业主管部门的沟通协调机制十分必要.三个部门应定期沟通协调,认真开展调查研究,及时了解这一政策在开具收购、抵扣税款和核实收购业务的真实性等方面出现的新情况、新问题,及时采取措施加以解决,合力推进农民专业合作社健康发展.