企业所得税纳税筹划方法

点赞:5251 浏览:19145 近期更新时间:2024-02-03 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 :我们国家的财政收入其主要来源是税收.税收的基本特点是具有强制性,是企业必尽的义务,所以企业只能被动的接受,但是,可以对涉税业务进行策划,做出税收安排,制作完整的纳税方案,从而达到合理避税,提高企业的收益,这就产生了“纳税筹划”.

关 键 词 :企业所得税 纳税筹划 合理与合法 风险

在国家税收法律法规制度完善,税收政策导向正确的前提下,纳税筹划对国家、社会、企业、都有积极的意义.不仅有利于企业维护自身合法权益,还可以促使纳税人学习税法,专研税法,并依法纳税.

一、纳税筹划的含义、特点和实施障碍

1.纳税筹划的含义

纳税筹划是指企业以追益最大化为目的,在国家税收法律法规许可的范围内,通过对企业生产经营、投资等活动的事先筹划,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益.它最根本的性质是,通过对涉及税收的经济事项的安排,使企业实现收益最大化.随着市场经济体制的逐步完善,纳税筹划终将成为企业生产经营过程中不可缺少的组成部分.

2.纳税筹划的特点

(1)合法性.纳税筹划符合我国税法的规定,其行为具有合法性,这也是区别于其它税务行为的最典型的特点.

(2)超前性.企业在经营决策时,要把税收因素作为影响成果的重要因素提前考虑进去,事先制定一个符合法律法规的筹划方案,不能等到经营活动完成之后再去制定.

(3)目的性.企业之所以实施纳税筹划,其目的很明确.就是为了减轻企业的纳税金额,实现利润最大化,方式有:直接减负;获得资金的时间价值;实现涉税零风险;追益最大化.

3.纳税筹划的实施障碍

(1)成本效益的约束.企业若要实现纳税筹划为之带来的益处,就需要为此付出相应的费用.最佳的纳税筹划方案不一定就是赋税最轻的方案,企业需要通过不断的试验,探索,才能最终确定一个最佳方案,这个不断改正的过程就会产生不小的费用.另外,企业如果一味的强求赋税的降低,最终的结局只能是导致利益的下降.因此,需要综合各个因素来考虑采取某种纳税筹划方案是不是能给企业带来益处.

(2)纳税筹划的风险难以辨认.从现在各个企业的实际情况反应可知,如今的企业都认为,只要对纳税进行了筹划就可以减少税收负担,实现利益最大化,根本就不考虑纳税筹划的风险.纳税筹划具有很强的主观性,这就导致在征纳双方纳税筹划存在着认定差异.换句话说,企业认为是合法的纳税筹划行为,可能因为这种认定差异,不被税务行政执法部门通过.

(3)纳税筹划风险的规避.虽然纳税筹划有一定的风险,但并不是不可以规避.若想减小风险,企业财务人员就必须要深入研究掌握国家税收的法律法规,充分领会立法精神,深刻的理解纳税政策的内涵.最重要的是要对企业所在地的税务征管要求和特点深入了解,使所在地的税务机关能够认可企业制定的纳税筹划行为.

二、纳税筹划的方法

1.纳税筹划的种类

固定资产折旧的筹划、资产摊销的筹划、技术转让所得的筹划、企业存货计价的筹划、计提坏账准备的筹划、增值税进项税额确认的筹划、购货运费的筹划等等,都是纳税筹划的方式.每一种方法都对应一种纳税筹划行为,企业要想合法的追求利益最大化,就要分析这些方法,并应用到企业的财务管理中.


2.纳税筹划的两个案例

(1)增值税进项税额确认的筹划.企业允许抵扣的当期进项税额,在抵扣时间上是严格遵守增值税法的规定.企业类型不同、结算方式不同,增值税进项税额的抵扣时间也不同.对纳税人来说,并不是想在什么时间抵扣都行.若企业资金已经付出,又不能进行进项税额抵扣,就相当于企业提前缴纳了一部分税款,使资金的时间价值得到损失.有时企业会在结算日前后违反进项税额抵扣的时间规定,提前将下期的增值税进项税额在当期抵扣,如果被税务局发现,此行为将按偷税处理,并且将其从当期进项税额中剔除,以后也不得再抵扣.所以,财务人员要充分理解税法的规定,合法、合理的进行进项税额抵扣.

(2)采购材料所产生的运费的筹划.企业购进材料的运费进项税额是可以抵扣的,但是伴随产生的装卸费、保险费等其它费用则不能抵扣,企业采购时要考虑到这个问题.另外,运费开票方名称要与销货方的名称一致,否则,不能抵扣运费进项税.

3.纳税筹划的方法选择

首先,投资者最初选择公司的注册地点时,要将税法对该地的优惠条例考虑在内,这对企业日后减少税金支出有很重要的影响.国家的税收法规在不同区域的优惠政策是不一样的,所以企业投资时,就要考虑到投资区域的税收政策是不是有地区性的优惠,尽量选择税负低的地区进行投资.

其次,投资者在选择经营方式时要做好充分的了解.不同的经营模式,税负是不同的,可以选择适合企业特性的、税负较轻的经营模式来达到纳税筹划.同时,企业在税法允许的前提下,将可扣除的费用、损失等充分列支出来以减少税收基数,达到降低税收负担的目的.

再有,关于融资方法的选择.企业的资金可分为借入和权益两种.这两种方式在计算所得税时是不同的.因此,如何合理的安排投资结构对降低企业的税负,加大企业的盈利很重要.

最后,在选择汇率、税率时,由于不同的税种有不同的税率,即使同一种税税率也不相同,因此,企业的身份在可以变更或者是课税对象的界限不是很明显时,在不违法的前提下,可以选择低税率来实现纳税筹划.

最后需要强调的是,无论企业选择什么样的方式来实现纳税筹划,都必须要遵循国家税收的法律法规,在不违反法律的范围内,选择适合的方案,提高经济效益和市场竞争力.

三、结束语

随着经济的不断发展,如何使收益变得最大化,是所有企业所追求的共同目标.因此,纳税筹划作为为企业带来经济利益的手段,越来越引起企业的重视.本文主要是对企业所得税纳税筹划的含义、实施障碍进行了简单的介绍,并对纳税筹划的几种主要方式如合理利用税收优惠政策,降低税率等,做了简单的介绍,希望这些都会对读者有所帮助.