我国中小企业税收筹划问题

【摘 要 】近年来在我国市场经济政策的不断扶持下,中小企业发展迅速,已经成为保持我国经济增长的重要组成部分.我国各种税务政策及法律规定不断革新,调整中小企业税收筹划方式对于提高中小企业经济效益,减轻税负保证企业健康发展具有重要的意义.本文首先概述了税收筹划的内涵和特点以及我国中小企业税收筹划的必要性,进而分析了我国中小企业税收筹划工作面临的主要问题,并有针对性的提出了完善我国中小企业税收筹划的措施.

【关 键 词 】中小企业；税收筹划；税收政策

1.中小企业税收筹划概述

税收筹划是指企业在财务管理过程中,在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下,为了提高企业的生产经营效益,对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划,以尽可能的节约企业税款,相应的提高税后收益.税收筹划与偷税避税有着本质的区别,是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划,属于合法的事先性筹划.税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本,提高利润受益,借助于税收政策中经济选择条款的利用,为企业获得额外的税收利益.同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析,因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定,避免违法经济行为的发生.

2.我国中小企业税收筹划的必要性

2.1有利于中小企业获得直接的经济利益

由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征,因此税收是企业一项不可避免的经营成本,必然会减少企业的利润,它与企业的利润存在着此增彼减的关系.通过税收筹划,企业就可以在不违法的前提下不纳税或少缴税,给自身带来直接的经济利益,实现企业的利润最大化.对于我国目前的中小企业来说,由于自身融资能力有限、资金不足,造成中小企业经常性地面临短缺、资金链断裂等问题,因而税收筹划获得的税收利益就显得更为重要.

2.2有助于完善中小企业财务管理制度

企业的税务管理是企业财务管理的重要方面,两者相辅相成、相互促进,良好的财务管理有助于税务管理的有效实现,良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标、我国中小企业是典型的所有权与经营权高度统一的管理模式,集权现象严重,财务控制比较薄弱,加上通常不被要求对外公开财务信息,故很难真正建立起现代企业财务管理制度,财务管理问题突出通过税收筹划,客观上要求中小企业健全会汁核算,加强各环节的财务管理.从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素质,使企业的财务管理工作更有成效.

2.3有利于中小企业防范和降低涉税风险

正确有效的税收筹划,是建立在纳税人对税收政策法规全面熟悉的基础之上,税收筹划的过程和结果都以合法为前提.中小企业进行税收筹划、寻求最佳纳税方案的过程,实际上是学习税法、研究税法、正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程通过吃透和领悟税收政策,能够提高中小企业纳税自查能力,在汇算清缴之前进行全面的检查和过滤,消除纳税方面的隐患.从而使得中小企业在合理地降低税收负担、增加企业收益的同时,也大大降低了税收违法风险.

3.我国中小企业税收筹划存在的问题

3.1会计核算水平不高,核算体系不健全

由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性,需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律.然而中小企业出于人力成本的考虑,导致财务会计核算体系不健全,财务人员缺乏专业的经济分析能力,进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施.

3.2企业管理者对于税收筹划工作认识不足

现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足,难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别,部分企业缺乏税收筹划的主观动机,导致企业进行税收筹划工作的积极性较差.

3.3税收筹划工作缺乏规范合理性

现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理,但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划,因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况,这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险.

3.4税收政策变化导致税收筹划工作风险较大

我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化,以便于适应复杂多变的市场环境,因此导致国家的各项税收政策时效性较差.然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间,如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化,就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案.

4.我国中小企业的税收筹划完善措施

4.1完善税收筹划写作技巧体系的建设

由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高,因此通过外部税收筹划写作技巧对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用.对于税收筹划写作技巧机构的选择,应保证税收筹划写作技巧机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平,能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划怎么写作,并降低中小企业的税收筹划成本,实现效益的最大化.

4.2充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义

税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护,因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本,提高企业的竞争力.中小企业若实现企业的长足发展,必须充分认识税收筹划的内涵特征,将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分,在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划,有效的降低企业的税负.

4.3提高企业税收筹划工作人员的专业水平

作为企业税收筹划的操作手,税收筹划方面的人才至关重要.在现阶段,税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束.所以,要想提高中小企业的税收筹划水平,首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训,使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则,进而在企业内部建立规范完善的财务制度.在企业日常管理工作中,组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训,为企业财务管理工作提供后备人才.

4.4提高中小企业的风险防范意识

由于企业经营环境的多边性、复杂性、不确定性的存在,也就使得税收筹划的风险无处不在.中小企业在进行税收筹划工作过程中,应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整,并对不同纳税方案进行风险分析评估,择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案.由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中,部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性,这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中,准确的把握现行政策的适用范围,并结合财政政策的调整以及变化,对税收筹划风险进行评估规避.

总之,虽然我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓,存在诸多这样那样的问题,但是近年来,一些有识之士和专业税务写作技巧机构非常看好我国税收筹划的前景,税收筹划正逐渐发展壮大,在市场经济中显示出强大生命力.有理由相信,伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强,税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用,中小企业税收筹划必定大有可为.

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