企业增值税消费税的税收筹划

点赞:13293 浏览:57570 近期更新时间:2024-01-03 作者:网友分享原创网站原创

摘 要 :本文在对税收筹划在企业中的重要性分析的基础上,结合具体的案例,就增值税、消费税税收筹划的具体筹划点及注意的问题,提出了相关的对策及建议.

关 键 词 :增值税;消费税;税收筹划

一、税收筹划在企业管理中的重要性

税收筹划是纳税人在合法前提下,自觉运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非违法”的手段,通过策划涉税活动来规避或减轻税负,以期降低税收成本、价值最大化的经济行为.税收筹划是企业财务管理的一项重要内容,将它与企业的生产经营实际情况相结合,对企业降低税收成本,提高竞争力有着十分重要的意义.

1.有助于企业实现价值最大化.通过税收筹划,选择纳税较小的方案,有助于企业合理合法减轻税收负担,减少交税,节约成本支出,提高企业的经济效益,利于企业价值最大化.

2.有助于企业流出最小化.通过税收筹划,企业将应该交纳的税款延缓,获得了资金在延缓这段时间的时间价值,相当于获得了一笔没有利息的贷款.

3.有助于企业提高经营管理水平.税收筹划需要协调企业内外各种关系,需要企业自觉把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动中去,使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化,有助于提高企业的经营管理水平,增强企业的竞争力.

二、企业增值税、消费税的税收筹划

(一)增值税的税收筹划

1.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划.具有混合经营行为和从事兼营业务的纳税人,对于混合经营收入和兼营收入要考虑缴纳增值税划算,还是缴纳营业税划算.在进行筹划时,主要比较增值税和营业税税务的高低,从而选择税负较低的税种.

2.销项税额的税收筹划.应主要考虑销售方式的税收筹划和结算方式的税收筹划,看企业在不同销售方式下的税收利益.企业应尽量采取有利于自身的结算方式,推迟纳税时间,获得纳税期的递延.如不能及时收到货款,采用代销或分期收款结算方式,可以避免垫付税款.

3.进项税额的税收筹划.主要是供货方的选择和固定资产购进时间的筹划.从一般纳税人购进货物,可开具增值专用,企业可以抵扣,从小规模纳税人购进货物,开具普通,一般不能抵扣,故尽量选择从一般纳税人购进货物.企业应合理安排购进固定资产的时间,控制购进固定资产专用认证时间,统筹考虑购进设备的时机,企业在增值税税额较多的月份抵扣固定资产进项税额,可以减少当月缴纳的增值税及附加,减少企业流出,获得资金的时间价值.

4.增值税减免税的税收筹划.常用的是农业生产者销售自产农产品免税和国家对福利企业的优惠.

5.具体案例分析.分公司变子公司,享受农产品免税政策.某公司是一家乳制品生产企业,该公司下属农场、加工厂两个分公司,集奶牛初加工、深加工一身.生产产品有鲜奶、奶制品等几十个品种.年销售额达到8000万元,增值税率是鲜奶13%,其他奶制品17%.由于公司不需要对外采购原材料,可以抵扣的进项税额少,公司的增值税负较高,成为公司发展的障碍.

6.筹划分析.该公司根据自己的经营特点,将公司原有的分公司变为子公司,农场、生产车间均单独注册为独立核算的子公司.这样,农场生产的牛奶按照市场销售给生产公司,生产公司为其开具农副产品收购凭证.农场作为农业生产者享受增值税免税待遇,不必缴纳增值税;而生产部门可以凭农产品收购凭证上注明的收购金额,按13%的扣除率计算抵扣进项税额.以每年5000万元的收购额计算,公司可以少缴纳增值税650万元.

(二)消费税税收筹划

1.关联企业转让定价.与增值税不同,我国消费税只对应税消费品的生产企业征收,商业企业不征收消费税(烟草批发除外).利用这一特征,如果企业集团内设立独立核算的销售机构,则企业可以利用关联交易进行“转让定价”的避税方法,以较低但不违反公平交易的销售将应税消费品销售给其独立核算的销售机构,再由该销售机构以高价卖出,以此降低集团的整体税负.

2.选择合理的加工方式.消费税筹划中,关于企业经营方式有委托加工、自行加工两种.选取委托加工还是自行加工存在一个以外部加工费金额为参考的平衡点.在平衡点处两种方式的税后净利相同;在平衡点以上时,自行加工方式较优;在平衡点以下时,委托加工方式为优.

3.兼营多种不同税率的应税消费品时的税收筹划.我国税法规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量.没有分别核算销售额、销售数量的从高适用税率.此外,对于粮食白酒除了要征收20%的比例税还要征收0.5元/斤的定额税.因此,当与之相比税率较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时,不仅要按20%的高税率从价计税,而且还要按0.5元/斤的定额税率从量计税.与白酒类似的还有卷烟.所以,企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负,应将不同消费品分开按品种销售给零售商,分别开具.在账务处理环节对不同产品分别核算销售收入,以降低应税消费品的总体税负.

企业增值税消费税的税收筹划参考属性评定
有关论文范文主题研究: 关于增值税的论文范本 大学生适用: 电大毕业论文、学年论文
相关参考文献下载数量: 64 写作解决问题: 如何怎么撰写
毕业论文开题报告: 论文提纲、论文选题 职称论文适用: 杂志投稿、职称评初级
所属大学生专业类别: 如何怎么撰写 论文题目推荐度: 优秀选题

4.具体案例分析.设立销售子公司,减少税基近一半.某著名白酒生产企业,生产销售的白酒在市场上有一定知名度,产品供不应求,2007年以零售价82元/斤的销售100000斤.纳税情况

应交消费税等于(销售数量×定额税率)+(销售金额×比例税率)

等于(100000×0.5)+(100000×82×20%)

等于169万元

筹划思路:为扩大销售,防止检测酒冲击市场,同时成立自己的营销网络,酒厂决定组建独立核算、独立纳税的销售子公司.经估算,按30元/斤销售给销售公司,销售公司再以82元/斤的对外销售.筹划后的纳税情况

应交消费税等于(销售数量×定额税率)+(销售金额×比例税率)

等于(100000×0.5)+(100000×30×20%)

等于70万元

筹划结果表明,少交消费税:169-70等于99万元.

综上所述,增值税、消费税税收筹划是企业在纳税上的一种精心安排,企业只要巧妙运用税收筹划的方法,就能为企业带来现实和预期的收益,可使企业在合理合法的前提下减轻税收费用支出,降低企业经营成本,最大限度地增加企业效益.