中国税制在国际税收竞争下的改革策略

点赞:31718 浏览:145889 近期更新时间:2023-12-20 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:在经济全球化背景下,国际税收竞争越来越激烈,国际经济环境发生了深刻的变革,给我国带来了机遇也同时带来了挑战.本文介绍了国际竞争基本概念及其产生发展,分析其效应,以此提出了我国税制面对国际税收竞争的一些改革的建议.

关 键 词 :国际税收竞争,效应 政策

1.国际税收竞争的概念

当今世界,国际税收政策在各国的政策体系中发挥越来越重要的作用.20世纪以来,许多国家先后调低税负,拓宽税基,进行税基改革,形成了世界性的减税潮流.当今世界各国实行现代市场经济所具有的共同性,各国课税行为也趋于一致.一般来说国际税收竞争是指各国政府通过降低税率吸引国际流动资本,国际流动贸易等流动性生产要素,促进本国经济增长的经济和税收行为.税收竞争使各国税制趋于完善,有效发挥经济杠杆作用,同时过度税收竞争也使全球资源配置不合理,导致资源浪费,减少全球福利.

2.国际税收竞争的发展

税收竞争使从涉外关税领域发展而来的,各国为了抢夺紧缺的关系国际民生的战略物资,相继降低关税进口税率.传统税收竞争使给予外国投资比本国人更优惠的税收政策.近二十来,随着经济全球化加快,国际经济动荡和激烈竞争,各国相继降低国内税收负担政策.实行对内外统一的低税政策,既要吸引外国资源流入,也要挽留本国资源.

3.国际税收竞争的效应分析

帕累托效率是指一种变动至少使一个社会成员福利增加,而不使任何一个成员福利下降.国际税收竞争是一种市场竞争行为.适度的竞争能够提高税收政策的配置效率,过度的竞争则会侵蚀税基,扭曲税收负担,使资源配置低效率.从积极方面来讲:

(1)国际税收竞争体现了税收中性的原则.国际税收竞争加速了世界性税制改革的步伐,使世界税制结构出现趋同化.各国相纷纷进行税制改革,普遍减低税率.在完全自由竞争市场中,信号能够使资源得到有效配置,税收造成了的扭曲,将全球视为一个共同市场,税率的降低使全球税收负担减轻,提高了国际效率.

(2) 有利于促进本国经济增长,强化主权.税收竞争是—国提高其国际竞争力的有效政策工具.参与国际税收竞争,促使各国降低税率,低税收能吸引资本流入,提高就业率;低税收限制政府的收入,促使其提高财政收人的使用效率.一国参与国际税收竞争,改善其政治,经济经营环境,最终促进一国经济的增长.主动参与税收竞争属于一国税收主权.国家的税收主权是至高无上的,一国有权自由决定自己的课税安排.

从消极方面来讲,过度税收竞争带来的负面作用:

(1)破坏税收中性.过度的税收竞争使资本更多地投向流动性强的经营活动和低税负国家,降低资源配置效率,导致资源的浪费,阻碍资源在世界范围的合理流动.

(2)侵蚀各国税基.如果各国都竞相参与减税竞争而不受约束,流动性强的经济活动将从各国税基中消失使税收收入减小.税收收入的减少会削弱了政府对经济的宏观调控职能,削弱其运用政策工具管理经济,可能会使各国公共产品供应不足.


(3)扭曲税收负担.税收是政府实施宏观调控有力的财力保障,保证其政府职能的正常发挥,保证公共产品的有效提供.将以对流动性弱的生产要素课以重税,由此产生税收的扭曲.税收的不合理转移,带来就业减少、消费降低,影响经济的持续健康发展.

4.我国税制应对国际税收竞争的改革策略

当今国际税收背景下,我国应积极进行减税改革,吸引外国资本的流入.加强各国之间的税收协调,抑制国际避税活动,增加本国税收收入,实现其政府职能.

(1)调整并重新分配税负结构,实施适度的减税政策

经过20世纪80年代税制改革探索,1994年市场化取向税制奠基,吸引了大量的外资,使中国的经济出现了飞跃式的发展.但目前政府收入很不规范,各种收费现象普遍存在,企业的实际税收负担可能会高于宏观税负.从现状来看,我国的企业所得税,个人所得税在国际上是偏高的.加快增值税和企业所得税两大主题的税制改革和完善是现在的当务之急.加大增值税的征收范围,将交通运输业和部分现代怎么写作业纳入其征收范围.

中国税制在国际税收竞争下的改革策略参考属性评定
有关论文范文主题研究: 关于税制改革的论文范例 大学生适用: 自考论文、学士学位论文
相关参考文献下载数量: 52 写作解决问题: 本科论文怎么写
毕业论文开题报告: 论文模板、论文摘要 职称论文适用: 期刊发表、职称评副高
所属大学生专业类别: 本科论文怎么写 论文题目推荐度: 最新题目

(2)调整税收优惠政策,使税收优惠形式多样化.

所得税优惠机制要兼顾产业政策导向、区域发展战略.逐步取消对东部沿海开放地区的多层次税收优惠,将其逐步向中西部地区转移.要避免各地争相越权减免税收和私下扩大优惠范围,使政策的实施效果削减.实现由税收优惠向间接优惠转变,使优惠形式多样化.按行业和技术对企业进行优惠,也可以采取加速折旧,投资扣除,科研非税前列支等.还要克服外资对税收优惠的依赖,根据近年来的数据表明,税收并不是吸引投资者最重要的因素.还与一国的基础设施,外资状况,工业化程度和市场容量相关,因此要积极改善投资环境吸引外资.

(3)深化税收征管改革,提高征管效率

目前国际有害税收竞争不断加剧,我国应结合我国实际情况,,借鉴国际反避税法律,制定我国的《反避税法》.大力推进税收法制化、征管信息化.加强对转让定价和资本弱化的监管,减少国内避税和国外避税.

(4)完善国际税收协调机制.

我们应加强各国之间的税收协调,发挥税收竞争的积极作用.目前,国际经合组织在区域性税收协调中发挥了很大的作用.我国应积极参与各种层次的双边和多边国际税收协调,改善我国的投资环境;我国还应加强税收情报的收集,实行国际税收情报互换,加强和规范税收管理,提高我国的反避税能力,维护国家的税收权益.(作者单位:四川大学经济学院)

参考文献:

[1] 邓力平.经济全球化下的国际税收竞争研究:理论框架.税务研究.2003(1)

[2] 邓力平.经济全球化,WTO与现代税收发展.北京:税务研究出版社.2000

[3] 李有平,黄燕,常永涛,国际税收竞争的动态分析及我国的对策.税务研究.2006(5)

[4] 陈涛.国际税收竞争与生产要素的税负分布.税务研究.2002(9)

[5] 樊慧霞.国际税收竞争产生的经济效应浅析.内蒙古财经学报.2003(2)