大型企业税收专业化管理

摘 要 ：随着我国社会主义市场经济的不断深入发展,我国大型企业发展迅速.为不断提升大型企业管理的质量与效率,提高其纳税遵从度,我国开始不断探索研究大型企业税收专业化管理的模式.本文主要从今年来我国大型企业专业化管理模式的现状出发,浅谈其中存在的问题,并就问题提出一定改进措施,进而希冀为我国大型企业税收专业化的管理提供一定参考.

关 键 词 ：大型企业 税收专业化管理 探讨

▲▲1.大型企业税收专业化管理现状及存在的问题

1.1大型企业税收专业化管理现状

自2008年以来,我国对于大型企业税收专业化管理开始不断重视.从国家税务总局开始组建大型企业税收管理司,到全国各地陆续建立的大型企业税收管理机构,我国逐渐在全国范围内进行了针对大型企业税收专业化管理的探索.目前,相对于探索之前而言,我国大型企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进,在一定程度上消除了管理职责不清等弊端.全国各地各级税务机关在对大型企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技,逐渐在形成各具特色、因地制宜的大型企业税收专业化管理的模式.然而,随着我国社会经济的不断发展,我国大型企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多,例如税收专业化管理模式方向不明确,制度不规范,设计不严密等问题,都对大型企业税收征收的质量和效率带来挑战,极大影响了大企业纳税的遵从度.

1.2大型企业税收专业化管理存在的问题

目前,我国大型企业税收专业化管理主要存在以下一些问题.一、我国税收专业化管理的方向并不明确,存在多种税收专业化管理模式,对于不断推进大型企业税收专业化管理而言阻力较多；二、我国在税收专业化管理的实践之中部分强调中国特色,进而影响我国税收人员对于国际优秀税收经验和理论的借鉴,在某些国际性大型企业的税收专业化管理方面存在一定问题,与国际水平存在一定差距,无法满足该企业个性化需求；三、我国在税收专业化管理方面的实践缺乏高屋建瓴的战略眼光和相对统一的制度规范,在各地的税收专业化管理上存在过多地方特色而缺乏共性,在各地大型企业的税收专业化管理上的实践进程与水平差距较大,进而导致无法有效发挥我国大型企业税收专业化管理的统一优势与特色；四、我国目前税务部门相对较多,属地管理、多级行政管理以及国地税务机构分设,在一定程度上影响了大型企业税收专业化管理的不断深入与推进；五、就大型企业税收专业化管理的设计安排上,我国目前遭遇一定人才瓶颈,人才方面存在短缺现象；六、就当前不断迅速发展并得到应用的信息技术而言,其目前与大型企业税收专业化管理存在一定不适应状况,无法采用信息技术之中的应用与共享机制,进而不利于提升效率.因此,针对以上诸多问题,我国亟需针对大型企业税收专业化管理进行深入摸索与改进.以下为针对大型企业税收专业化管理的相关改进措施.

▲▲2.大型企业税收专业化管理的改进措施

2.1明确大型企业税收专业化管理的发展方向

由于目前我国大型企业税收专业化管理之中缺乏相对明确的方向指引,因此,我国必须加快明确其发展方向,从而为企业税收的专业化管理提供相对规范科学的指导.就目前国际上大型企业税收专业化管理的主流模式而言,采用基于纳税人类别的税收专业化管理模式是相对正确的.只有把纳税人作为核心,其才能实现税收管理的发展.同时,由于目前我国采用分税种、分征管功能、分纳税人类别的三类混合型税收专业化管理,而基于纳税人类别的税收专业化管理模式是一种单一型的管理模式,在其发展过度演化的进程之中,必须循序渐进,进而才能保证税收的稳定性.

2.2制定我国大型企业税收专业化管理的框架

在我国大型企业税收专业化管理探讨之中,其基本框架同样需要重视.由于目前在税收方面,中国特色和国际化之间存在一定矛盾,故我国必须妥善处理好两者的关系,在初级探索阶段适当体现中国特色,而在大型企业税收专业化管理正常运转之中则应与国际逐渐接轨,学习借鉴西方国家的相关管理经验,才能符合经济全球化的潮流.同时,在制定我国大型企业税收专业化管理框架时,我国还应不断总结其实践发展的经验与教训,中西结合,从而形成一个统一科学规范的税收专业化管理框架.

2.3完善我国大型企业税收专业化管理的机构

目前,在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构,其在一定程度上存在职能交叉,易导致资源浪费,并对企业的税收资源征收带来一定不便.因此,为完善我国大型企业税收专业化管理,我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合.同时,由于各省各大企业之间存在一定差距,故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大型企业税收专业化管理机构,对部分大型企业较多的发达地区,可适当扩展征税层级,对部分大型企业较少的欠发达地球,则可以适当减少税收管理机构等.而大型企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名,进而分别进行专业化管理.例如美国联邦税务局在管理全国的大型企业时,就注重分层分局,从而保证相关税收管理.

2.4优化我国大型企业税收专业化管理的职能

在我国大型企业税收专业化管理职能之中,也应进行一定优化.首先,在管理环节上将税收机构的管理中心进行前移,重视之前的引导；其次,部分职能中心应突出表现怎么写作职能,以纳税人为中心,改变传统的重管理的现象；再次,就相关专业化管理事项与日常管理事项之间,不同层次的税收管理工作之间,以及不同类别的税收模式之间,都应该进行合理划分,进而促进其职能转变与优化.

2.5加强大型企业税收专业化管理的人才建设

在我国大型企业税收专业化管理的实践之中,其人才队伍的建设是重中之重.首先,通过不断培养吸收优秀的税收管理人才,建立一个全国范围内的税收管理人才库.其此,通过不断优化配置与组合,招收部分会计师、审计师和经济师等人才专家,进而形成一个成员类型丰富,能力充足的税收专业化管理人才队伍,进而为大型企业税收专业化管理提供充足的人才资源.再次,在人才招收之后,通过提升待遇,例如主动提供发展空间和精神激励,并建立一定人才考评机制等,不断激励税收人员主动学习,进而不断提升自身素质,实现能力的发展.同时,通过不同地区和岗位的人才之间的相互交流等,实现整个税收专业化管理的队伍的素质提升.

2.6建立与大型企业税收专业化管理相应的信息技术应用与共享机制

在大型企业税收专业化管理的实践发展之中,其必须与信息技术相结合.通过建立统一的大型企业信息管理平台,并不断提升信息获取和分析能力,更新专业化管理的技术手段如计算机审计和ERP审计等,从而使与大型企业税收专业化管理相适应的信息技术应用与共享机制得以建立.其中,在提升信息获取与分析能力时,其数据信息库应与大型企业财务软件进行数据对接,并建立相关申报资料库,外部信息资料库以及税收分析预警指标库,从而对大型企业的税收状况有一定了解.

▲▲3.总结

综上所述,由于目前我国大型企业税收专业化管理仍处于实践与摸索的阶段,且仍然存在诸多问题,故我国有必要进行相关整顿与改革,通过明确其发展方向,制定相关管理框架,完善其机构设置,优化相关管理职能,并不断加强人才建设,建立信息技术应用与共享机制等多种改进措施,使大型企业税收专业化管理有所提升与改进,进而促进我国整体经济的有序和谐发展.